Изменения налогов на рабочую силу
2022 | 2023 | 2024 | |
Общая ставка обязательных платежеalsts государственного социального страховвания (VSAOI), в том числе: | 34,09% | 34,09% | 34,09% |
| 23,59% | 23,59% | 23,59% |
| 10,5% | 10,5% | 10,5% |
максимальный размер VSAOI евро в год | 78 100 | 78 100 | 78 100 |
Ставка солидарного налога | 25% | 25% | 25% |
Ставки подоходного налога с населения (IIN) | |||
| 20% | 20% | 20% |
| 23% | 23% | 23% |
| 31% | 31% | 31% |
Необлагаемый IIN минимум (NM) | |||
Максимальный NM, евро в месяц | 350 (с 01.01.2022.) 500 (с 01.07.2022.) | 500 | 500 |
| 500 | 500 | 500 |
| 1 800 | 1800 | 1800 |
Льгота за находящееся на иждивении лицо, евро в месяц | 250 | 250 | 250 |
Необлагаемый минимум пенсионера, евро в месяц | 350 (с 01.01.2022.) 500 (с 01.07.2022.) | 500 | 500 |
Минимальная заработная плата, евро в месяц | 500 | 620 | 700 |
Подоходный налог с населений
С 1 января 2024 года вступают в силу изменения в Законе "О подоходном налоге с населения", предусматривающие следующее:
- Освобождение от налога на доходы с заработной платы предоставляется работнику за обучение по программе высшего образованию, если обучение связано с приобретением навыков, необходимых работодателю;
- Сумма необлагаемой налогом на доходы с заработной платы медицинской страховки , оплачиваемой работодателем, увеличивается до 750 евро в год;
- Сумма компенсаций за расходы на удаленную работу увеличивается до 40 евро в месяц, не учитываемых в заработной плате;
- Увеличивается размер необлагаемых налога на доходы с заработной платы льгот социального характера (с 1000 или 2000 евро в год до 3000 евро в год) для выплат, производимых общественно-полезными организациями, религиозными организациями и профсоюзами жителям;
- В условия закона включены положения о включении в вычеты и расходы выплат из частных пенсионных фондов и распространении их на Общеевропейские планы частных пенсий (PEPP);
- Не облагается налогом на доходы доход, полученный при реализации мер поддержки физическим лицам (вне их хозяйственной деятельности), если меры поддержки из государственного бюджета осуществляются через Государственную налоговую службу или посредством акционерного общества "Финансовый институт развития Altum";
- До 2026 года продлевается срок освобождения от налога на доходы безработных физических лиц, получивших статус безработного, доход, который Агентство государственной занятости квалифицировало как стипендию или вознаграждение.
С 1 января 2024 года к плательщикам налога на микропредприятия применяется дифференцированный необлагаемый минимум и льготы за лиц, находящихся на иждивении.
До 31 декабря 2024 года сохраняется режим налогообложения доходов от гонораров для получателей авторских вознаграждений, устанавливается единая ставка налога на доходы, независимо от размера доходов. Соответственно получателям гонораров, которым гонорар выплачивает плательщик доходов, не являющийся организацией коллективного управления, предоставляется право не регистрироваться в качестве предпринимателей, но налоги (налог на доходы и VSAOI) удерживаются у плательщика доходов с налоговой ставкой 25%. Удержанный налог на доходы распределяется следующим образом: VSAOI - 80%, налог на доходы - 20%
Налог на микропредприятия
С 1 января 2024 года устанавливается единая ставка налога на микропредприятия в размере 25%, независимо от размера оборота микропредприятия.
Подоходный налог с предприятий
С 1 января 2024 года вступили в силу изменения в Законе о подоходном налоге с предприятий, которые предусматривают:
Обязанность банков и предоставителей услуг потребительского кредитования уплачивать дополнительный налог в размере 20% от объекта годового налогообложения (независимо от распределения прибыли), который рассчитывается с использованием финансовых данных предшествующего налогового года и учитывает налоговую сумму, выплаченную за тот год. При этом определено, что уплаченная дополнительная налоговая сумма учитывается при расчете подлежащего уплате подоходного налога с предприятий с распределенной прибыли в виде дивидендов.
Продление непрерывного использования (не менее 60 месяцев) расходов на эксплуатацию представительских автомобилей (включая расходы на топливо) как расходов на хозяйственную деятельность, при этом сохраняется действующее в настоящее время регулирование на период первоначального использования представительских автомобилей, и эти расходы считаются не связанными с хозяйственной деятельностью налогоплательщика.
Не удерживать налог на прибыль предприятий с вознаграждения за отчуждение, сдачу в аренду или субаренду недвижимого имущества, находящегося в Латвии, если это вознаграждение получает иностранный частный пенсионный фонд, зарегистрированный и контролируемый в соответствии с законодательством соответствующего государства Европейского союза или государства Европейской экономической зоны, или государства, с которым Латвия заключила и введена в действие конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов, согласно нормативным актам.
Налог на азартные игры
С 1 января 2024 года увеличиваются ставки налога на азартные игры:
- Для рулеток, карточных и костяных игр (за каждый стол) за календарный год с 28 080 евро до 33 696 евро;
- Для игровых автоматов (за каждое игровое место на каждом азартном автомате) за календарный год с 5172 евро до 6204 евро;
- Для азартных игр, организованных с использованием телекоммуникаций, независимо от типа игры, с 10% до 12% от доходов от организации этой игры.
Налог на добавленную стоимость
С 1 января 2024 года:
- В соответствии с условиями Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС) отныне также освобождены от НДС взносы за участие в спортивных соревнованиях и оплата за занятия спортом, взимаемая обществами и фондами, зарегистрированными в Регистре обществ и фондов.
- С целью смягчения воздействия инфляции на малые предприятия, порог регистрации в Реестре налогоплательщиков НДС внутренних налогоплательщиков повышен с 40 000 евро до 50 000 евро. Внутренние налогоплательщики могут не регистрироваться в Регистре налогоплательщиков НДС, если совокупная стоимость поставок товаров и предоставления услуг, облагаемых НДС, за последние 12 месяцев не превысила 50 000 евро.
Изменены пороги и условия списания убытков для зарегистрированных налогоплательщиков НДС в отношении коррекции предналога по убыткам:
- Сумма убытка для одного получателя товаров или услуг без НДС составляет 1000 евро;
- Поставка товаров или предоставление услуги соответствующему получателю прекращена по крайней мере три месяца назад;
- Поставщик товаров или предоставитель услуг имеет право указать сумму НДС по убыткам, представив следующую декларацию НДС.
В соответствии с изменениями в Законе о подоходном налоге с предприятий изменен порядок учета предналога по расходам на обслуживание представительского автомобиля, уточнены ограничения для случаев, когда представительские автомобиль зарегистрирован как собственность или владение лиц как минимум 60 месяцев.
Предусмотрены обязанности по учету, хранению и предоставлению информации о получателях платежей и международных платежах для предоставителей услуг по платежам (т.е. банков, электронных денежных учреждений, платежных учреждений, лицензированных в государствах, осуществляющих деятельность по предоставлению платежных услуг и электронных денег в Латвии, а также кредитных обществ), осуществляющих деятельность в Латвии в соответствии с 31 статьей Закона о предоставлении платежных услуг и электронных денег. Эти изменения являются реализацией требований Директивы Совета от 18 февраля 2020 года (ЕС) 2020/284, изменяющей Директиву 2006/112/ЕС относительно внедрения конкретных требований для поставщиков услуг по платежам. Мероприятия предпринимаются для предотвращения уклонения от уплаты НДС в пограничных сделках электронной коммерции, а также обеспечения равных условий конкуренции
Акцизный налог
Согласно установленному Законом "Об акцизом налоге" порядку, с 1 марта 2024 года повышаются ставки акцизного налога на алкогольные напитки, безалкогольные напитки, табачные изделия, жидкость, используемую в устройствах для электронного курения, ингредиенты для приготовления жидкости, используемой в устройствах для электронного курения, продукты-заменители табака и маркированные нефтепродукты, используемые в специальных экономических зонах и свободных портах, а также для природного газа, используемого в качестве топлива:
- На спирт и прочие алкогольные напитки ставка поднимается с 1724 евро до 1862 евро за 100 литров абсолютного спирта. Цена за литр крепкого алкогольного напитка (джин, бренди и т. д. с содержанием спирта 40 объем.%) может увеличиться на 0,67 евро. Алкогольные коктейли с содержанием спирта 5,2 объем.% могут подорожать на 0,09 евро за литр.
- На пиво - с 8,2 евро до 9 евро за каждые 100 литров абсолютного объемного процента спирта в пиве. Цена за литр пива с содержанием спирта 5,2 объем.% может увеличиться на 0,05 евро.
- На газированные напитки (с содержанием спирта до 6 объем.% (включительно)) - с 64 евро до 70 евро за 100 литров. Цена за литр сидра с содержанием спирта до 6 объем.% (включительно) может увеличиться на 0,07 евро.
- На вину и газированные напитки (с содержанием спирта более 6 объем.%) - с 111 евро до 122 евро за 100 литров. Цена за литр вина или газированного напитка с содержанием спирта более 6 объем.% может увеличиться на 0,13 евро.
- На Полуфабрикаты (с содержанием спирта до 15 объем.% (включительно)) - с 111 евро до 122 евро за 100 литров. Цена за литр полуфабриката (вермута) с содержанием спирта до 15 объем.% (включительно) может увеличиться на 0,13 евро.
- На полуфабрикаты (с содержанием спирта от 15 объем.% до 22 объем.%) - с 185 евро до 203 евро за 100 литров. Цена за литр полуфабриката (вермута, крепленого вина) с содержанием спирта от 15 объем.% до 22 объем.% может увеличиться на 0,22 евро.
- На безалкогольные напитки с содержанием сахара 8 граммов на 100 миллилитров и энергетическим напиткам - с 14 евро до 17,5 евро за 100 литров. Цена за литр такого напитка может увеличиться на 0,04 евро.
- На сигареты - минимальный уровень акцизного налога с 135,9 евро до 156,3 евро за 1000 сигарет, специфический налог повышается с 104 евро до 119,6 евро за 1000 сигарет, и процентная ставка налога от максимальной розничной цены (ad valorem) остается 15%. Цена за пачку сигарет (20 шт.) может увеличиться на 0,49 евро.
- На сигары и сигариллы - с 126,7 евро до 164,7 евро за 1000 штук. Цена за сигару/сигариллу (10 шт.) может увеличиться на 0,46 евро.
- На курительный табак и табачные листы - с 91,9 евро до 105,7 евро за 1000 граммов. Цена за 40 г курительного табака может увеличиться на 0,67 евро.
- На курительный табак для жевания - с 218 евро до 251 евро за 1000 граммов. Цена за пачку курительного табака (20 шт./5,3 г) может увеличиться на 0,21 евро.
- На электронные жидкости - с 0,2 евро до 0,24 евро за 1 мл жидкости. Цена за упаковку электронной жидкости объемом 2 мл (SALT) может увеличиться на 0,1 евро, а за упаковку объемом 10 мл - на 0,48 евро.
- На продукты-заменители табака - с 120 евро до 138 евро за 1000 граммов. Цена за упаковку никотиновых подушек весом 14 г может увеличиться на 0,3 евро.
- На маркированные нефтепродукты, используемые в специальных экономических зонах и свободных портах, - с 60 евро до 148 евро за 1000 литров, при этом расширяется круг лиц, получающих льготы в специальных экономических зонах и свободных портах в соответствии с изменениями в законе "О применении налогов в свободных портах и специальных экономических зонах". Цена за литр маркированного топлива, используемого в специальных экономических зонах и свободных портах, может увеличиться на 0,11 евро.
- На природный газ, используемый в качестве топлива, если торговец природным газом достиг де минимисного уровня государственной поддержки, - с 1,91 евро до 9,64 евро за МВтч. Цена за 1 кг природного газа может увеличиться на 0,14 евро.
Сфера бухгалтерии и ревизии
14 сентября 2023 года Сейм принял Закон о раскрытии информации о доходах и подоходных налогах (далее - Закон), предусматривающий, с отчетного года, начинающегося с 22 июня 2024 года или позднее, предоставление отчета по налогам на доходы с раскрытием информации о налоге на доходы для международных компаний и их групп, осуществляющих хозяйственную деятельность в ЕС, и чистый доход (или соответствующий консолидированный доход) которых превышает 750 000 000 евро в течение двух последовательных отчетных годов, независимо от того, находится ли их головная компания в ЕС или за его пределами. Требования, установленные в Законе, касаются также таких торговых (групповых) материнских предприятий, торговых обществ, являющихся международными дочерними обществами группы, отдельных торговых обществ, филиалов торговых обществ Европейского союза (кроме Латвийской Республики) или филиалов торговых обществ третьих стран, если по критерию оборота, согласно финансовым данным сумма дохода за два последовательных отчетных года (как текущего, так и предыдущего отчетного года) на дату баланса общества превышает 750 000 000 евро.
Также Закон предусматривает, что информацию по налогам на доходы предоставляют электронно в машинночитаемой форме с использованием общего шаблона, утвержденного применимыми актами Европейского союза, и предусмотренного им формата предоставления электронного отчета.
Согласно Закону для торговых обществ, соответствующих установленным в Законе критериям для отчетного года, начинающегося 22 июня 2024 года или позднее, будет обязанность предоставить всю необходимую информацию уполномоченному аудитору, чтобы тот мог проверить, представлялось ли торговому обществу, о котором говорится в Законе, обязательство представить налоговый отчет и, если таковой был, представлен ли этот отчет в Налоговую службу и опубликован ли на веб-сайте торгового общества.
У уполномоченных аудиторов или аудиторов, ответственных аудиторов торгового общества, которые проводят указанную проверку в соответствии с условиями Закона об аудиторских услугах (изменения внесены 14 сентября 2023 года и вступают в силу с 11 октября 2023 года), будет обязанность включить в свой отчет информацию о проведенной проверке, указав, выполнило ли торговое общество, упомянутое в Законе, установленное ему законом обязательство - предоставить налоговый отчет Налоговой службе, и, если таковой был, был ли этот отчет представлен Налоговой службе и опубликован на веб-сайте торгового общества. Это требование относится к отчету аудиторов, которые уполномоченные аудиторы или аудиторы, ответственные аудиторы торгового общества составляют для года и консолидированного отчета о годе, подготовленного для отчетного года, начинающегося 22 июня 2024 года или позднее.
Закон о налогах и пошлинах
Новая система рейтинга налогоплательщиков
С 1 января 2024 года будет введена новая система рейтинга, предусматривающая оценку (группировку) налогоплательщиков согласно новым критериям, установленным Службой государственных доходов (далее - СГД), с целью обеспечения общедоступного общего оценивания рейтинга налогоплательщиков СГД, отражающего исполнение налоговых обязательств налогоплательщиком с точки зрения СГД, отказываясь от действия Программы углубленного сотрудничества.
Новое решение по рейтингу будет включать как принципы рейтинговой системы, так и принципы сегментации, и обеспечит то, что общедоступный рейтинг налогоплательщика будет указывать на принадлежность налогоплательщика к одной из групп сегментов, установленных СГД. Таким образом, все налогоплательщики будут оцениваться в соответствии с едиными принципами анализа рисковой системы СГД и критериями, обеспечивая объективную оценку налогоплательщика в соответствии с показателями выполнения налоговых обязательств и показателями его хозяйственной деятельности.
Установленный и опубликованный рейтинг налогоплательщиков СГД будет иметь информационный характер и не является административным актом или фактическим действием, подлежащим оспариванию и обжалованию в порядке, установленном Законом об административном процессе. Таким образом, налогоплательщики не будут ограничены в совершении сделок, например, с налогоплательщиками, оценка которых свидетельствует о том, что они, по мнению СГД, являются налогоплательщиками с "Низкой устойчивостью" или "Ограниченными", за исключением случаев, когда это не запрещено нормативными актами (например, если СГД приняла решение о прекращении хозяйственной деятельности налогоплательщика). Однако, учитывая, что коммерческая деятельность подвергается различным рискам, общедоступная информация о общей оценке СГД для налогоплательщиков расширит инструменты, доступные налогоплательщикам, для оценки рисков потенциальных сделок. Предполагается, что общая оценка СГД для налогоплательщиков станет важной для общества, включая партнеров по бизнесу налогоплательщика, так как обеспечит доступность информации о уровне исполнения налоговых обязательств конкретного налогоплательщика и создаст положительный эффект на добровольное исполнение налоговых обязательств, в конечном итоге увеличивая налоговые поступления в бюджет страны.
Новое решение по рейтингу обеспечит то, что общая оценка налогоплательщика будет отражена на трех уровнях. Первый уровень - общая оценка, установленная СГД и опубликованная на веб-сайте СГД, обозначенная латинскими буквами алфавита - A, B, C и т. д. Чтобы обществу было ясно, что означает каждая из букв латинского алфавита, на веб-сайте СГД будет предоставлена информация о принципах, использованных для определения общей оценки рейтинга налогоплательщика. Второй уровень - информация, доступная налогоплательщику в системе электронного декларирования (далее - EDS) о характеристиках, используемых для определения общей оценки рейтинга налогоплательщика. Третий уровень - детализированная информация в EDS для налогоплательщика о критериях, по которым определены конкретные характеристики исполнения налоговых обязательств. Часть из этих критериев будет сопровождаться пояснительными записками, которые покажут конкретные проблемные аспекты или несоответствия в данных налогоплательщика. Таким образом, для налогоплательщика будет создана возможность понять, в каких областях необходимо улучшить уровень исполнения налоговых обязательств, что в конечном итоге поможет ему достичь лучшей оценки
Включение дополнительной информации в единую базу данных учета рабочего времени с 1 июля 2024 года
С целью внедрения эффективной и прозрачной системы накопления данных о расчетах в цепочках субподрядчиков в рамках исполнения строительных договоров у застройщика с 1 июля 2024 года будет введена обязанность для строительных компаний регистрировать и предоставлять в единую базу данных учета рабочего времени электронной системы информацию о всех заключенных в предыдущем месяце строительных договорах (как с собственными субподрядчиками, так и с заказчиками строительства), внесенных изменениях в них и сумме договорной оплаты или ее части в рамках заключенных строительных договоров (как оплата заказчика строительства подрядчикам, так и оплата основного подрядчика своим субподрядчикам, а также оплата субподрядчиков своим субподрядчикам). Информация о заключенных договорах и проведенных расчетах в соответствии с Положением Кабинета Министров "Положение о обязательных условиях и их содержании в открытых строительных договорах", которое устанавливает обязанность предусматривать в строительных договорах на всех уровнях субподрядной цепи ясную процедуру приемки строительных работ, а также своевременных расчетов, способствует стабильному финансовому потоку при выполнении строительных договоров. Стабильный финансовый поток для застройщиков, особенно для малых и средних предприятий, способствует их постепенному выходу из теневой экономики.
Изменения в сроках подачи заявления на продление срока уплаты налогов
В соответствии с первым пунктом части 1 статьи 24 Закона "О налогах и сборах" установлен срок подачи заявления на продление срока уплаты налогов (в соответствии с декларациями) в течение 15 дней с момента начала срока уплаты налогов. Указанный срок превышает установленный в пункте 5 части 26 Закона "О налогах и сборах" срок в пять рабочих дней, после истечения которого допускается начинать процесс взыскания просроченных налоговых платежей. Учитывая, что Государственная налоговая служба (ВИД) работает над автоматизацией процесса взыскания просроченных налоговых платежей, планируется, что в результате этого будет возможность обеспечить немедленное принятие решения о взыскании просроченных налоговых платежей. Чтобы избежать ситуации, когда процесс взыскания просроченных налоговых платежей уже начат, а затем поступает заявление о предоставлении отсрочки срока уплаты, в ходе рассмотрения которого принимается благоприятное решение, предлагается уравнять сроки в 15 дней и пять рабочих дней. Это оптимизирует процессы продления срока уплаты и взыскания просроченных налоговых платежей, а также их автоматизации, существенно снижая административную и системную нагрузку и издержки.
Внедрение совместного надзора с другими странами Европейского союза
Для внедрения требований Директивы Совета от 22 марта 2021 года (EU) 2021/514, изменяющей Директиву 2011/16/EU об административном сотрудничестве в налоговой сфере (DAC7), закон "О налогах и пошлинах" предусмотрит проведение совместных ревизий (совместного надзора) - это дополнительный инструмент, доступный странам-членам Европейского союза в рамках административного сотрудничества в налоговой сфере и дополняющий существующее законодательство, которое предусматривает возможность должностных лиц одной страны находиться в административных офисах, участвовать в административных процедурах и проводить одновременные проверки в другой стране.
Служба государственных доходов совместно с компетентным органом другой страны-члена Европейского союза сможет проводить совместный надзор как до начала проверки налоговой администрации, рассматривая его как часть мероприятий по сбору информации, так и параллельно уже начатым проверочным мероприятиям. Планируется, что обычно эта совместная проверка станет частью мероприятий по сбору информации.
По завершении совместного надзора Служба государственных доходов вместе с компетентным органом другой страны подготовит заключительный отчет, в котором зафиксируются все факты и обстоятельства, установленные в результате проведения совместных налоговых административных действий. Заключительный отчет не будет административным актом, который может быть оспорен и/или обжалован. Однако Служба государственных доходов примет во внимание результаты совместного надзора, о которых достигнуто согласие, в последующих процессах налогового администрирования, которые могут проводиться в соответствии с законами Латвийской Республики, например, при налоговых проверках, вынося соответствующее решение
Закон о предотвращении растраты финансовых средств и имущества общественного лица
Процесс дарения (пожертвования) государственными и муниципальными капитальными предприятиями
С 1 января 2024 года вступают в силу изменения в Законе о предотвращении растраты финансовых средств и имущества общественного лица, предусматривающие несколько существенных изменений в процессе дарения (пожертвования) предприятий капитала. Изменения предусматривают уменьшение допустимого процентного уровня, который можно выделить из прибыли предыдущего года, а именно, с 20% до 1,5%. Впредь общее собрание участников (акционеров) определит случаи, когда перед предоставлением дара (пожертвования) управлению предприятия капитала необходимо получить разрешение совета или общего собрания участников (акционеров). Также у Министерского совета или местной администрации будут установлены права определения предприятий капитала, которые смогут передавать средства (пожертвования) только с разрешения соответствующего органа.
Информация МФ ЛР
