Информация о нормативных актах и изменениях в налоговой сфере, которые вступят в силу с 1 января 2019 года
Подоходный налог с населения
Продолжая мероприятия по налоговой реформе, для уменьшения налогов и уменьшения неравенства доходов с 1 января 2019 года, увеличивается дифференцированный необлагаемый минимум. Максимальный необлагаемый минимум для доходов до 440 евро в месяц увеличивается до 230 евро, увеличивается также ежемесячный доход, до которого дифференцированный необлагаемый минимум применяется - в 2019 году он составит 1100 евро.
Также в 2019 году увеличится льгота за находящееся на иждивении лицо - до 230 евро в месяц. В свою очередь, необлагаемый минимум пенсионера в 2019 году составит 270 евро в месяц.
С 1 января 2019 года Закон “О подоходном налоге с населения” предусматривает еще следующие изменения:
- увеличение порога прогрессивного подоходного налога с населения с 55 000 евро в год до 62 800 евро в год, сбалансировав его с новым максимальным размером взносов государственного социального страхования;
- порядок определения дохода от отчуждения виртуальной валюты с применением к этим сделкам норм и ставок прироста капитала;
- дополнительный пенсионный капитал, образуемый взносами в соответствии с Законом о солидарном налоге, и, выплачиваемым участнику пенсионного плана, является облагаемым подоходным налогом с населения доходом для нерезидента, а также предусматривается обязанность удержания подоходного налога с населения для такого дохода резидента по месту выплаты.
Подоходный налог с предприятий
Начиная с 1 января 2019 года, вступят в силу изменения в Законе о подоходном налоге с предприятий, предусматривающие включение в облагаемую плательщиком налога подоходным налогом с предприятий (UIN) базу зарегистрированного в иностранных государствах прямого или косвенного дохода, связанного с налогоплательщиком, от неистинных сделок, осуществленных для использования налоговых преимуществ соответствующей страны.
Независимо от вида иностранного предприятия (юридическое лицо или субъект иного вида) оценивается, принадлежит ли налогоплательщику прямо или косвенно существенное участие в этом предприятии и / или иностранное предприятие не принимает на себя риски или неприобретенные активы, если оно не контролируется предприятием, выполняющим существенные административные функции управления в отношении этих рисков и активов для получения дохода.
Упомянутые нормы не распространяются на такие иностранные предприятия, у которых за отчетный год:
- прибыль не превышает 750 000 евро;
- доходы, полученные не от реализации товаров и услуг, не превышают 75 000 евро.
Налог на добавленную стоимость
Для рассмотрения в Сейме представлен законопроект изменений в Законе о налоге на добавленную стоимость с целью перенятия требований директив Европейского Союза для сделок с ваучерами и в сфере электронной коммерции. Планируется установить ясный порядок применение налога на добавленную стоимость (НДС) при сделках с правами застройки, уточнить суть и содержание сделок, осуществленных в соответствии с интерпретацией суда Европейского союза в рамках группы перераспределения затрат по освобождению от НДС, уточнить в соответствии с решением о реализации совета область применения обратного (реверсного) порядка уплаты НДС при сделках с металлическими изделиями, а также отменить применение порядка возврата обратного (реверсного) НДС к строительным изделиям, поставкам бытового электронного оборудования и бытовой электрической аппаратуры.
Планируется, что изменения в отношении сроков применения обратного (реверсного) порядка уплаты НДС к поставкам строительных изделий, бытового электронного оборудования и бытовой электрической аппаратуры вступают в силу 1 января 2020 года, а остальные изменения вступят в силу уже в начале 2019 года, как только законопроект будет принят и утвержден в Сейме.
Акцизный налог
Изменения в законе “Об акцизном налоге” предусматривают, что:
- с 1 января 2019 года повышаются ставки акцизного налога на курительный табак, табачные листья и нагреваемый табак за 1000 г с 66 евро до 70 евро и сигариллы за 1000 шт. с 73 евро до 88 евро.
- с 1 марта 2019 года повышаются ставки акцизного налога на вино, сброженные напитки (свыше 6%) и промежуточные продукты (до 15%) за 100 литров с 92 евро до 101 евро, промежуточные продукты (свыше 15% и до 22%) на 100 литров с 150 евро до 168 евро, спирт и прочие алкогольные напитки за 100 литров абсолютного спирта с 1670 евро до 1840 евро и пива (за каждый объемный процент абсолютного спирта) на 100 литров с 6,8 евро до 7,4 евро.
- с 1 июля 2019 года повышаются ставки акцизного налога на сигареты:
- минимальная ставка налога за 1000 шт. с 109,20 евро до 114,70 евро;
- специфическая (фиксированная) ставка налога за 1000 шт. с 74,60 евро до 78,70 евро;
- процентная ставка налога сохраняется на уровне 2017 года, т.е. 20% от максимальной розничной цены.
Для уменьшения административного бремени законом установлено, что с 1 января 2019 года:
- не надо маркировать акцизными марками алкогольные напитки, расфасованные не только в бутылки, но и в другие виды упаковки, емкостью до 100 миллилитров;
- акцизными марками не должны быть маркированы алкогольные напитки и табачные изделия, которые физическое лицо ввозит для своего потребления также из государств, не являющихся странами – участницами ЕС;
- коммерсант, получивший специальное разрешение (лицензию) на розничную торговлю алкогольными напитками в случае смены ставок акцизного налога, не будет проводить инвентаризацию алкогольных напитков, первичная упаковка которых открыта для торговли и объем единицы открытой упаковки не превышает двух литров.
Налог на эксплуатацию транспортного средства
С 1 января 2019 года за легковой автомобиль, который первый раз зарегистрирован после 31 декабря 2008 года, налог на эксплуатацию транспортного средства (TEN) уплачивается с применением ставки в зависимости от количества выбросов двуокиси углерода (CO 2), если на такое транспортное средство в регистре транспортных средств и их водителей имеется информация о количестве произведенных им выбросов CO 2. Если информация о количестве выбросов CO 2 неизвестна, то TEN платится в соответствии с полной массой легкового автомобиля, объемом двигателя и максимальной мощностью двигателя.
В свою очередь, за легковой автомобиль, который впервые зарегистрирован после 31 декабря 2008 года, дополнительно к ставке TEN в зависимости от количества выбросов углерода, произведенных автомобилем (CO 2) (г/км), уплачивается 300 евро, если объем двигателя легкового автомобиля превышает 3500 см 3.
С применяемыми ставками можно ознакомиться на домашней странице CSDD.
Изменения нормативных актов бухгалтерского учета, которые повлияют на ведение бухгалтерского учета и представляемые годовые отчеты в 2019 году
Изменения в Законе о годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах, относящиеся к финансовому отчету за 2018 год, которые должны быть представлены в 2019 году:
- крупные общества капитала могут представлять подготовленный годовой отчет в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета, принятыми согласно Регуле Европейского Парламента и Совета от 19 июля 2002 года № 1606/2002 (крупное общество - общество, у которого на дату баланса превышены по меньшей мере два из показателей: общая сумма баланса - 20 миллионов евро, нетто-оборот 40 миллионов евро, среднее количество работников в отчетном году - 250);
- предприятие имеет право, если это необходимо для предоставления ясного и истинного представления, и, если содержание какой-либо статьи финансового отчета не включено в какую-либо из статей соответствующей схемы, добавлять в состав финансового отчета новые пункты, обозначенные арабскими цифрами или буквами.
Изменения в правилах Кабинета министров от 21 июня 2016 года № 399 “Правила о форме электронной копии подготовленных обществом финансовых отчетов или консолидированных финансовых отчетов”
определяют, что при подаче в 2019 году финансового отчета за 2018 год:
- вся информация должна быть указана в виде структурированных таблиц;
- информация, указанная в форме структурированного вложения, будет связана с финансовыми показателями и прилагаемыми поясняющими документами в других составных частях финансового отчета;
- В системе электронного декларирования Службы государственных доходов в сканированном виде приложения к финансовому отчету за 2018-й отчетный год могут быть представлены только такими предприятиями, которые подготавливают годовой отчет в соответствии с требованиями международных бухгалтерских стандартов.
Изменения в правилах Кабинета министров от 20 марта 2007 года № 188 “Порядок ведения индивидуальными коммерсантами, индивидуальными предприятиями, крестьянскими и рыбацкими хозяйствами, другими физическими лицами, осуществляющими хозяйственную деятельность, бухгалтерского учета в системе простой записи”
- требования ведения учета согласованы с требованиями Закона “О подоходном налоге с населения”, с облегчением подготовки декларации о доходах за 2018 год, представляемой в 2019 году. Определено, что журнал доходов и расходов пополняется новыми графами и разъяснен порядок заполнения в отношении расходов, которые в расходы хозяйственной деятельности включаются в полном объеме и которые - в ограниченном объеме.
Изменения в правилах Кабинета министров от 8 мая 2007 года № 301 “Правила о финансовых отчетах индивидуальных коммерсантов”
облегчат составление декларации о годовых доходах за 2018 год (которая будет представлена в 2019 году) плательщикам подоходного налога с населения, которые ведут бухгалтерский учет хозяйственной деятельности в двойной системе записи. Установлено, что индивидуальный коммерсант:
- в финансовом учете для исчисления износа основных средств и списания стоимости нематериальных вложений имеет право выбрать установленный Законом “О подоходном налоге с населения” срок полезного использования и метод расчета износа (списания стоимости);
- расчет износа основных средств и списание стоимости нематериальных вложений может быть произведен в соответствии с правилами, установленными нормативными актами о порядке применения норм Закона “О подоходном налоге с населения”;
- к схемам финансового отчета могут быть добавлены новые статьи расходов на хозяйственную деятельность (связанные с хозяйственной деятельностью расходы в таком объеме, который не превышает 80% от общих расходов хозяйственной деятельности и хозяйственной деятельности физического лица, которые в расходы могут быть включены в полном объеме в толковании Закона “О подоходном налоге с населения”).
Учет рабочего времени в строительстве и внедрение единой базы данных
Кабинет министров 4 декабря 2018 года поддержал поправки к закону “О налогах и пошлинах”, которые предусматривают, что зарегистрированные для главных исполнителей строительных работ внесение данных в систему электронного учета рабочего времени в единую базу данных электронного учета рабочего времени будут начаты с 1 сентября 2019 года, а не как это было запланировано изначально - с 1 января 2019 года. Изменение срока передачи данных связано с изменением ответственного за разработку и содержание единой базы данных, т.е. разработка и содержание единой базы данных не будет делегирована частному партнеру, а это обеспечит Государственное бюро по контролю за строительством и ему необходимо время для разработки и внедрения единой базы данных. Законопроект с упомянутыми изменениями подан для утверждения в Сейме.
Изменения регулирования трансфертных цен
25 октября 2018 года Сейм принял поправки к закону “О налогах и пошлинах”, включая ряд изменений в правовом регулировании трансфертных цен, в том числе:
- увеличенные пороги объема сделки, при достижении которых, налогоплательщики, совершающие сделки с иностранными связанными предприятиями, обязаны подготовить документацию трансфертных цен;
- определенная обязанность в определенных случаях без затребования представлять в Государственную службу доходов документацию трансфертных цен за каждый отчетный год;
- пересмотренные требования к информации, которая будет включена в документацию трансфертных цен. При исследовании международных тенденций была введена документация глобальной трансфертной цены (информация о международной группе и ее внутренних сделках в целом) и концепция местных трансфертных цен (подробная информация о сделке налогоплательщика с (обычно иностранными) лицами). Также предусмотрены упрощенные требования к документации трансфертных цен в связи с определенными услугами, имеющими низкую добавленную стоимость. Детальное регулирование этого изменения включено также в правила Кабинета министров “Транспортная документация и порядок заключения предварительного соглашения налогоплательщика и налоговой администрации об установлении рыночной цены (стоимости) для сделки или вида сделок”.
- предусмотрена ответственность за нарушение правил подготовки или представления документации по трансфертной цене.
Изменения в регулировании администрирования налога на электронную коммерцию
Сейм 1 ноября 2018 года принял поправки к закону “О налогах и пошлинах”, улучшая доступность информации, связанной с хозяйственной деятельностью в электронной среде, в том числе:
- определение уточненного термина “структурное подразделение” таким образом, чтобы оно явно охватывало веб-сайты и мобильные приложения, через которые осуществляется хозяйственная деятельность в Интернете, таким образом, при их регистрации служба государственных доходов получит необходимую для администрирования налогов информацию;
- расширенный круг субъектов, который обязан по требованию Государственной службы доходов предоставлять имеющиеся в их распоряжении данные о третьих лицах. Обязанность предоставления информации для оказывающих почтовые услуги лиц, предприятий по обработке сделок платежных карт, кредитных учреждений (о платежах определенного вида на указанный в затребовании конкретный счет иностранного государства или указанного в затребовании торговца);
- усовершенствованное регулирование отключения доменного имени.
Введение чековых лотерей
1 ноября 2018 года Сейм принял закон о чековых лотереях, который вступит в силу с 1 июля 2019 года. Цель закона состоит в том, чтобы при введении чековой лотереи способствовать честной конкуренции и добровольному исполнению налоговых обязательств, уменьшить мошенничество в сфере взимания налогов и уклонение от уплаты налогов, а также побуждать потребителей требовать чеки на приобретенные товары и полученные услуги. Прогнозируется, что доходы государственного бюджета увеличатся на 3 млн евро в год.
Подготовка отчета по учету государственных пошлин
Кабинет министров 7 августа 2018 года принял правила № 453 “Правила учета государственных пошлин”, которые предусматривают, что администрации государственных пошлин в 2019 году впервые подготовят и представят в Государственную казну отчет об учете государственных пошлин. Таким образом, впервые в обобщенном виде будет доступна информация о задекларированных плательщиками пошлинах на услуги/обеспечения, исчисленных для оплаты суммах государственных пошлин и полученных на счета государственного кассы суммах государственных пошлин. Необходимо указать, что полный учет государственных пошлин осуществляется администрацией государственных пошлин, начиная с 1 января 2022 года.
Изменения в области азартных игр
Организаторы азартных игр должны обеспечить подключение всех автоматов для азартных игр к единой системе контроля и надзора за автоматами для азартных игр (AKUS). Таким образом, будут применяться:
- Правила Кабинета министров от 20 декабря 2016 года № 821 “Правила о порядке внедрения и содержания единой системы контроля и надзора за автоматами для азартных игр, включаемые в систему данные и порядок их обмена”;
- Правила Кабинета министров от 11 декабря 2018 года “изменения в правилах Кабинета министров от 19 декабря 2006 года № 1043“ Порядок единого бухгалтерского учета организации азартных игр и лотерей”;
- Изменения в подпунктах 1.5 и 1.6 правил Кабинета министров от 27 июня 2017 года № 374 “Правила о порядке надзора и контроля за организацией и содержанием азартных игр и лотерей”;
- Изменения в подпунктах 1.2 и 1.3 правил Кабинета министров от 24 января 2017 года № 42 “изменения в правилах Кабинета министров от 20 ноября 2007 года № 786 “Информация, включаемая в сертификат соответствия автомата, оборудования для азартных игр и автомата для азартных игр”".
Внедрение новой модели углубленного сотрудничества
В соответствии с внесенными 27 сентября 2018 года изменениями в законе “О налогах и пошлинах” будет введена программа новой модели углубленного сотрудничества, которая обеспечит максимально автоматизированный процесс деятельности программы, а именно - автоматическую оценку налогоплательщиков и включение в программу. Упомянутая программа совершенствуется таким образом, чтобы привлечь более широкий круг коммерсантов, в том числе малых и средних налогоплательщикови, предпринимательская деятельность которых соответствует критериям, свидетельствующим о честном налогоплательщике.
Подготовило Министерство финансов Латвийской Республики.
Перевод - Virtuālais Grāmatvežu Klubs
