Нуу, я учился этому делу не в Латвии и, например, понятия не имею, что такое "разница консолидации" (на практике туда сваливают все ошибки при консолидации). Строго же говоря, консолидация делается одной огромной проводкой (на пару листов), так что никаких разниц по сравнению с отдельными балансами мамы и дочки быть не должно.

Теперь по существу:

мама заплатила 66000

приобрело 95%*(23000+16000+3000)= 39900

разница = 26100 (это вы называете разницей консолидации? На англ. это зовется гудвилл или "деловая репутация" и не имеет ни малейшего отношения к консолидации).

В балансе на день приобретения появится вложение в дочернее предприятие - 66000.

на конец года стоимость вложения должна составлять: 95%*(23000+3000+87500)=107825

разница (107825-66000)=41825 - это доходы от вложения в дочернюю компанию Д1310 К81..

списание гудвилла (5 лет) Д82.. К1310 - 5220 (26100/5).

В соответствии со сделанными проводками изменяется баланс А (сумма вложений и чистая прибыль). После всех изменений можно приступать к консолидации по следующим правилам:

1. Складываются все статьи активов и обязательств материнской и дочерней компании.

2. Консолидированный собственный капитал - это всегда только собственный капитал материнской фирмы.

3. В консолидированном балансе отдельной строкой появляется остаточная стоимость гудвилла. Сама же статья "стоимость вложений в дочернее предприятия" из консолидированного баланса исчезает.

4. Как вы правильно заметили все взаимные обязательства, а так же все результаты взаимных сделок (любые доходы и расходы от них) из баланса исключаются.

Вот вкратце и все. Вообще же, по моему убеждению ничего сложнее консолидации в теории бухучета нет, так что если что непонятно, обращайтесь:)

Отвечая на вопросы из мейла:

1. Подскажите, как отражается продажа акций маме в дочернем предприятии? Получается, что на момент продажи акционерный капитал дочки составлял те же 23 000, что и на конец года?

А это зависит от условий задачи. Вопрос откуда именно взялись 95% акций. Я так понял, что мама выкупила их у прежних акционеров, а ткже предположил, что акционерный капитал не менялся в течение года. В этом случае дочернее предприятие никак не отражает операции со своими акциями (это сделки между учредителями и мамой). Данное предположение подкрепляется еще и тем, что если бы дочка продавала напрямую свои акции, то ее акционерный капитал+эмиссионная наценка должна была бы быть больше 66000 (а эта сумма составляет всего 6000 на конец года).

2) "Значит консолидированный баланс будет выглядеть следующим образом:

Чистые активы = 258 100, (т.е.144 600 + 133 500)

Акционерный капитал = 98 700 ( только от мамы)

Эмиссионная нац.акций = 6 500 (только от мамы)

Нераспределённая прибыль = 105 400 (только от мамы, ведь остальные доходы и расходы связаны с вложением в дочернее предприятие, отнять можно разве что износ от гудвилл, т.е. 26 100 / 5 = 5 220) Получается 100 180.

Но баланс то не сойдётся таким образом.

Причём баланс мамы на 31.12.2003. нам уже дан. Разве его надо переделывать?"

Все правильно до нераспределенной прибыли. Я же написал, что ДО консолидации вам надо учесть прибыль дочерней комапании в материнской. Кроме того, каюсь, ошибся я в прошлом посте. Итак правильная сумма вложения на конец года должна составлять:

(23000+3000+87500)*,95+26100*4/5=128705. Отсюда прибыль от вложения в дочерние прдеприятия: 128705-66000=62705. Эту цифру можно получить и другим образом: (87500-16000)*95%-26100/5. Следовательно общая прибыль концерна равняется 105400+62705=168105.

Кроме того, я же писал, что в консолидированном балансе пропадает сумма вложений в дочернюю компанию, но остаточная стоимость гудвилла остается отдельной строкой в активе, в нашем случае - 26100*4/5=20880.

И наконец, мы забыли о такой тонкости, как доля меньшинства, которая также попадает в баланс в пасссив (сразу после собственного капитала концерна). Эта доля вычисляется по формуле: (23000+3000+87500)*5%=5675. Строго говоря, в консолидированном отчете о прибылях и убытках также необходимо взять сначала все 100% прибыли дочерней компании, а потом отдельной строкой (уже после налогов) отнять 5 процентов доли меньшинства, но поскольку вам нужен только баланс, опусти эту подробность:)

Итак, консолидированный баланс будет выглядеть следующим образом:

Гудвилл (или нематериальная стоимость) 20880

Прочие активы 258100

Акционерный капитал 98700

Эмиссионная наценка 6500

Прибыль 168105

Доля меньшинства 5675

И, разумеется, вам надо будет исправлять баланс мамы, потому что учет вложений там ведется по себестоимости, что совершенно неприемлемо для консолидации. Будете ли вы сначала исправлять баланс мамы, а потом консолидировать или проводить все исправления сразу в консолидированном балансе, не суть важно - главное результат:)

И если вы по-прежнему в потемках, не переживайте:) Я эту всю гадость зубрил года 2 (хотя рассматриваемый вариант - простейший из всех, которые могут быть). Для того, чтобы в этой кше разобраься, надо понять принципы, на которых строится консолидация. Но об этом уже целый учебник писать можно, форум на это не рассчитан:)