D 7130
K 7110, 7210 - pirkšanas izdevumu samazinājumā norakstītās saņemtās atlaides
D 5310
K 7130 saņemtās norēķinu vai tirdzniecības atlaides.
http://www.vid.gov.lv/5likumi/8Piev/_PVN_apr_metodika.htm
Metodikā paskatieties 61.66 piemērs.
295. Preču pircējs (pakalpojumu saņēmējs) saņemtās atlaides uzskaita izdevumus samazinošā kontraktīvā uzskaites kontā “Saņemtās atlaides”.
61.piemērs
Preču piegādātājs A (apliekamā persona) un preču pircējs B (apliekamā persona) ir noslēguši preču pirkšanas-pārdošanas līgumu ar nosacījumu piešķirt skonto atlaidi 2 % apmērā no piegādāto preču vērtības, ja preču pircējs B samaksā nodokļa rēķinu 10 dienu laikā pēc tā izrakstīšanas datuma.
Preču piegādātājs A 25.maijā piegādā pircējam B preces un izraksta nodokļa rēķinu, kurā uzrāda:
‑ preču vērtību Ls 2 000, PVN likmi 18 %, aprēķināto nodokli Ls 360 (Ls 2 000 x 18 %), kopā Ls 2 360;
‑ atlaides summu Ls 40 (2 000 x 2 % = Ls 40), PVN likmi 18 %, aprēķināto nodokli Ls 7,20, kopā Ls 47,20.
Preču pircējs B 3.jūnijā (9 dienas pēc nodokļa rēķina izrakstīšanas datuma), piemērojot atlaidi, samaksā Ls 2 312,80 (2 360 ‑ 47,20).
Preču pircējs B grāmatvedībā lieto krājumu uzskaites nepārtrauktās inventarizācijas metodi.
Preču pircējs B grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls):
1) maijā saņem preces un nodokļa rēķinu, kurā norādīto PVN iegrāmato kā priekšnodokli:
D “Krājumi” 2 000
D “Norēķini par pievienotās vērtības nodokli” 360
K “Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem” 2 360.
Saņemtajā nodokļa rēķinā norādīto PVN Ls 360 uzrāda maija PVN deklarācijas 62.rindā;
2) jūnijā samaksā par iegādātajām precēm, uzskaita saņemto 2 % atlaidi un samazina iepriekš uzskaitīto priekšnodokli:
D “Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem” 2 360
K “Saņemtās atlaides” 40
K “Norēķini par pievienotās vērtības nodokli” 7,20
K “Nauda” 2 312,80.
PVN Ls 7,20, kas iepriekš tika atskaitīts kā priekšnodoklis un kurš jāiemaksā atpakaļ budžetā, uzrāda jūnija PVN deklarācijas 57.rindā.
66.piemērs
Preču piegādātājs A (apliekamā persona) un preču pircējs B (apliekamā persona) ir noslēguši preču piegādes līgumu ar nosacījumu, ka par noteiktā laika periodā izdarītiem regulāriem pirkumiem piegādātājs A perioda beigās piešķir pircējam B atlaidi bezmaksas preču veidā (bonusa atlaidi).
Preču piegādātājs A nosūta preces pircējam B un izraksta nodokļa rēķinu, kurā norāda preču daudzumu – 1 100 gabali, viena gabala cenu ‑ Ls 1, preču vērtību ‑ Ls 1 100, PVN likmi 18 %, aprēķināto nodokli Ls 198, kopā Ls 1 298.
Tā kā preču pircējs B ir izpildījis līguma nosacījumus, preču piegādātājs A piešķir tam atlaidi Ls 100 bezmaksas preču veidā (Ls 1 x 100), PVN likme 18 %, aprēķinātais nodoklis Ls 18 (Ls 100 x 18 %), izrakstītajā nodokļa rēķinā norādot kopā izsniegto preču summu Ls 1 000 (Ls 1 100 – Ls 100), PVN likmi 18 %, aprēķināto nodokli Ls 180 (Ls 198 – Ls 18), pavisam samaksai Ls 1 180 (Ls 1 298 ‑ Ls 118).
Preču pircējs B grāmatvedībā lieto krājumu uzskaites nepārtrauktās inventarizācijas metodi.
Preču pircējs B grāmatvedībā minēto darījumu uzrāda šādi (Ls):
1) saņem preces un nodokļa rēķinu, kurā norādīto PVN iegrāmato kā priekšnodokli:
D “Saimnieciskās darbības izmaksas” 1 100
D “Norēķini par pievienotās vērtības nodokli” 198
K “Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem” 1 298;
2) uzskaita saņemto atlaidi un samazina iepriekš uzskaitīto PVN:
D “Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem” 118
K “Saņemtās atlaides” 100
K “Norēķini par pievienotās vērtības nodokli” 18.
Saņemtajā nodokļa rēķinā norādīto PVN Ls 180 uzrāda PVN deklarācijas 62.rindā;
3) samaksā par iegādātajām precēm:
D “Parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem” 1 180
K “Nauda” 180
