Poluchen avanss za podar.karti

D 261 K521 1180Ls

D 521 K5721 180Ls

Tovar prodan po podar.kartam
D2315 K611 1000 Ls

D2315 K5721 180 Ls

Korrektirovka uchtennoj summi PVN

D 5721 K521 180 Ls

Zakritije scheta Avansovije platezhi za podar.karti

D 521 K 2315 1180 Ls

Par dāvanu kartēm

Valsts ieņēmumu dienests sakarā ar VID Zemgales reģionālās iestādes uzdotajiem jautājumiem par dāvanu karšu pārdošanu, preču iegādi par dāvanu kartēm un to uzskaiti grāmatvedībā informē.

Saskaņā ar likuma "Par grāmatvedību" 2.pantuuzņēmuma grāmatvedībai ir uzskatāmi jāuzrāda visi uzņēmuma saimnieciskie darījumi un īpašuma stāvoklis. Grāmatvedība ir jākārto tā, lai grāmatvedības jautājumos kvalificēta trešā persona varētu gūt skaidru priekšstatu par uzņēmuma finansiālo stāvokli un tā saimnieciskajiem darījumiem noteiktā laika posmā, kā arī lai varētu konstatēt katra saimnieciskā darījuma sākumu un izsekot tā norisi. Atbilstoši šī likuma 7.pantamgrāmatvedības reģistros nedrīkst izdarīt ierakstus, kuri nav pamatoti ar attaisnojuma dokumentiem.

Saskaņā ar MK 01.07.2003. noteikumu Nr.361 " Noteikumi par nodokļu un citu maksājumu reģistrēšanas elektroniskajām ierīcēm un iekārtām" 45.punktulietotājs nodrošina visas par veiktajiem darījumiem skaidrā naudā, ar norēķinu kartēm vai citiem norēķinu apliecinājumiem saņemtās samaksas reģistrāciju kases aparātā, kases sistēmā, specializētajā ierīcē vai iekārtā un kases čeka izsniegšanu darījuma partnerim noteikumu 46.punktā noteiktajā kārtībā. Saskaņā ar šiem noteikumiem gan dāvanu karšu iegāde, gan par dāvanu kartēm izsniegtie pirkumi jāreģistrē veikala kases aparātā (kases sistēmā).

Uzņēmuma vadītājam ir jānosaka kārtība, kādā pārdot un uzskaitīt preces, lai izpildītu minēto normatīvo aktu prasības.

Pamatojoties uz likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" 2. panta otro daļu, preču piegāde par atlīdzību ir ar pievienotās vērtības nodokli apliekams darījums. Saskaņā ar minētā likuma 8. panta pirmo daļu preču piegāde ir notikusi, ja preces nosūtītas vai atlīdzība par preču piegādi saņemta pirms preču nosūtīšanas. Tā kā kases aparātā vai sistēmā reģistrētā no pircējiem saņemtā samaksas summa par dāvanu karšu pārdošanu nav uzskatāma par ieņēmumiem, bet par avansa maksājumu (priekšsamaksu) un par to maksājams pievienotās vērtības nodoklis, tā grāmatvedībā uzrādāma konta „Avansa maksājumi par dāvanu kartēm” kredītā. No saņemtajiem avansiem aprēķināto pievienotās vērtības nodokļa summu grāmatvedībā iegrāmato, debitējot kontu "Avansa maksājumi par dāvanu kartēm" un kreditējot kontu „Norēķini par pievienotās vērtības nodokli".

Dāvanu karšu pārdošanu iesakām ieprogrammēt atsevišķā kases aparāta departamentā. Reģistrējot kases aparātā dāvanu karšu pārdošanu, pircējam tiek izsniegts kases aparāta čeks, kurā uzrādīta pārdotās dāvanu kartes summa, ieskaitot pievienotās vērtības nodokli, PVN likme 18%, dāvanu kartes summa bez PVN un PVN 18% summa. Dienas finanšu pārskata „Z” atskaitē uzrādīsies pārdoto dāvanu karšu kopsumma, ieskaitot PVN. Lai pārdotās dāvanu kartes uzrādītu grāmatvedībā, uzņēmuma vadītāja noteiktajā kārtībā atbildīgā persona iesniedz grāmatvedībā atsevišķu pārskatu par nopirktajām dāvanu kartēm.

Preču izsniegšanai par dāvanu kartēm iesakām kases aparātā ieprogrammēt atsevišķu norēķinu veidu, piemēram, „dāvanu kartes”. Ja par dāvanu kartēm tiek pārdotas arī ar PVN neapliekamas preces, tad iesakām ieprogrammēt divus norēķinu veidus- ar pievienotās vērtības nodokļa 18% likmi apliekamie darījumi un ar PVN neapliekamie darījumi. Saņemot preces par dāvanu kartēm, pircējam tiek izsniegts EKA čeks, kurā uzrādīta MK noteikumu Nr.361 "Noteikumi par nodokļu un citu maksājumu reģistrēšanas elektroniskajām ierīcēm un iekārtām" noteiktā informācija. Kases aparāta "Z" atskaitēs uzrādīsies atsevišķi ieprogrammēto apliekamo un neapliekamo norēķinu veidu kopsummas. Ja sakarā ar EKA tehniskiem ierobežojumiem nevar ieprogrammēt šādus norēķinu veidus, tad dienas beigās, izdrukājot kases aparāta "Z" atskaiti, būs uzrādīta tikai kopējā norēķinu veida "dāvanu kartes" kopsumma. Šajā gadījumā iesakām uzņēmuma vadītāja noteiktajā kārtībā atbildīgajai personai iesniegt grāmatvedībā atsevišķu pārskatu par apliekamām un neapliekamām precēm, kas izsniegtas par pārdotajām dāvanu kartēm.

Saskaņā ar iesniegto pārskatu grāmatvedībā tiek veikta ar pievienotās vērtības nodokli saistīto darbību uzrādīšana un pievienotās vērtības nodokļa koriģēšana.

Pircēju norēķinus ar dāvanu kartēm iesakām grāmatot debitoru kontu grupas kontā "Norēķini ar dāvanu kartēm". Ja pircējs par dāvanu karti ir iegādājies preces, kas apliekamas ar pievienotas vērtības nodokli, iegrāmatojot preču realizāciju, debitē kontu "Norēķini ar dāvanu kartēm" un kreditē kontu "Ieņēmumi no apliekamo preču pārdošanas" un kontu "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli". Vienlaikus otrreiz uzskaitīto pievienotās vērtības nodokļa summu attiecīgi samazina, debitējot kontu "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" un kreditējot kontu "Avansa maksājumi par dāvanu kartēm".

Kontu "Avansa maksājumi par dāvanu kartēm" slēdz, debitējot kontu "Avansa maksājumi par dāvanu kartēm" un kreditējot kontu "Norēķini ar dāvanu kartēm".

Ja pircējs par dāvanu karti ir iegādājies preces, kas neapliekamas ar pievienotās vērtības nodokli, tad grāmatvedībā šo darījumu iegrāmato, debitējot kontu "Norēķini ar dāvanu kartēm" un kreditējot kontu "Ieņēmumi no neapliekamo preču pārdošanas". Tiek koriģēta iepriekš uzskaitītā pievienotās vērtības nodokļa summa, debitējot kontu "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" un kreditējot kontu "Avansa maksājumi par dāvanu kartēm", jo pārdotas preces, kas neapliekamas ar PVN.

Kontu "Avansa maksājumi par dāvanu kartēm" slēdz, debitējot kontu "Avansa maksājumi par dāvanu kartēm" un kreditējot kontu "Norēķini ar dāvanu kartēm".

Ar cieņu

Galvenās nodokļu pārvaldes

direktora v.i. N.Jezdakova
No VID vēstules.

Ja pircējs par dāvanu karti ir iegādājies preces, kas neapliekamas ar pievienotās vērtības nodokli, tad grāmatvedībā šo darījumu iegrāmato, debitējot kontu "Norēķini ar dāvanu kartēm" un kreditējot kontu "Ieņēmumi no neapliekamo preču pārdošanas". Tiek koriģēta iepriekš uzskaitītā pievienotās vērtības nodokļa summa, debitējot kontu "Norēķini par pievienotās vērtības nodokli" un kreditējot kontu "Avansa maksājumi par dāvanu kartēm", jo pārdotas preces, kas neapliekamas ar PVN.

Kontu "Avansa maksājumi par dāvanu kartēm" slēdz, debitējot kontu "Avansa maksājumi par dāvanu kartēm" un kreditējot kontu "Norēķini ar dāvanu kartēm".

Ar cieņu

Galvenās nodokļu pārvaldes

direktora v.i. N.Jezdakova
No VID vēstules.