С 1 апреля 2027 года физическое лицо, начинающее малую хозяйственную деятельность, сможет платить налог на микропредприятия для начинающих (iesācēju MUN) — 10 % оборота. Это предусматривают поправки к закону о налоге на микропредприятия и двум связанным законам; президент их провозгласил, Latvijas Vēstnesis опубликовал 1 октября 2026 года.

Служба госдоходов (СГД, VID) разъясняет, что налог будет автоматически рассчитан и уплачен со счёта доходов от хозяйственной деятельности (saimnieciskās darbības ieņēmumu konts).

Что меняется

Поправки дополняют закон о налоге на микропредприятия (Mikrouzņēmumu nodokļa likums) статьёй 7.2. При малой хозяйственной деятельности лицо производит и продаёт товары или оказывает услуги только физическим лицам, которые приобретают их не для хозяйственной деятельности, а оборот за календарный год не превышает 12 000 евро. Лицо не зарегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС, PVN), кроме особой регистрации (часть первая статьи 7.2).

Лицо подаёт учреждению, предоставляющему услугу счёта доходов от хозяйственной деятельности, заявление об открытии счёта для упрощённой уплаты налога и подтверждает соответствие условиям части второй. Если СГД регистрирует лицо, статус применяется со дня открытия счёта (части пятая–седьмая статьи 7.2).

СГД по данным учреждения создаёт в электронной системе декларирования (EDS) квартальную декларацию MUN (mikrouzņēmumu nodokļa ceturkšņa deklarācija). Если плательщик в срок подачи декларации её не подтвердит и не уточнит, считается, что он согласен с данными СГД (части двенадцатая и восемнадцатая статьи 7.2).

Если плательщик не соблюдает условия или критерии, со дня нарушения он доплачивает налог по дополнительной ставке 15 %. Эту сумму СГД включает в декларацию, но на единый налоговый счёт её вносит сам плательщик — до 23-го числа месяца, следующего за кварталом (части шестнадцатая–девятнадцатая статьи 7.2). Статус утрачивается 31 декабря этого года, и в следующие два налоговых периода выбрать режим нельзя (части четырнадцатая и двадцатая).

Кого касается

Режим доступен лицу, у которого в день подачи заявления и в двух предыдущих налоговых периодах не было зарегистрированной хозяйственной деятельности (часть вторая статьи 7.2). СГД разъясняет, что это два предыдущих календарных года, то есть в 2027 году — 2025 и 2026 годы.

Также лицо одновременно не ведёт другой хозяйственной деятельности, не нанимает других лиц для малой хозяйственной деятельности и получает все поступления на счёт доходов от хозяйственной деятельности. Условия о регистрации и другой деятельности не распространяются (часть третья) на лицо, которое определяет доход от хозяйственной деятельности по части двенадцатой статьи 11 закона «О подоходном налоге с населения» (likums „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”).

Что делать бухгалтеру

  • Проверьте, соответствует ли клиент, который планирует начать малую хозяйственную деятельность в 2027 году, условиям частей первой и второй статьи 7.2.
  • Предупредите клиента, что наличные нужно внести на счёт в течение 15 дней после получения, но не позднее 31 декабря налогового года или прекращения деятельности (часть вторая статьи 7.1).
  • Объясните последствия нарушения и напомните, что сумму по дополнительной ставке нужно внести на единый налоговый счёт до 23-го числа месяца, следующего за кварталом.
  • Проверьте созданную СГД декларацию в EDS и при необходимости уточните её до 15-го числа месяца, следующего за кварталом (часть вторая статьи 7 закона).

Сроки

Источники