Поправки к закону о подоходном налоге с предприятий (Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums) вступят в силу 1 января 2027 года и изменят условия статуса плательщика тоннажного налога (tonnāžas nodoklis) для отечественных предприятий; получившие статус до этой даты применяют большинство новых норм с 1 января 2028 года.

Президент провозгласил поправки 9 октября 2026 года.

Что меняется

Статус можно получить, если не менее 25 % квалифицируемых морских судов (attiecināmie jūras transporta kuģi) зарегистрированы в Латвии, другом государстве — члене Европейского союза (ЕС) или государстве Европейской экономической зоны (ЕЭЗ). Кроме того, управлять судами нужно в ЕС или ЕЭЗ, а суда и экипажи должны соответствовать конвенциям SOLAS, MARPOL, STCW и MLC (часть седьмая статьи 2). Чтобы сохранить статус, в течение трёх лет после его получения долю таких судов нужно довести до 60 % (часть восьмая).

Передача судна в тайм-чартер или рейсовый чартер (laika vai reisa fraktēšanas līgums) относится к основной деятельности морского транспорта (jūras transporta pamatdarbība). Условие — по таким договорам зафрахтовано не более 75 % судов, включённых в расчёт (пункт 4 части 12¹ статьи 1). Бербоут-чартер (berbouta līgums), кроме договоров внутри концерна, — основная деятельность, если так зафрахтовано не более 50 % судов. Ещё два условия: договор заключён не более чем на три года и касается временного избытка мощностей (пункт 3).

К доходам от вспомогательной деятельности (papilddarbība) тоннажный налог применяется, если в целом они не превышают 50 % доходов от основной деятельности (часть девятнадцатая статьи 4).

Раздельного учёта доходов и расходов по прочим сделкам требует уже действующая редакция закона. Поправки распространяют его на все сделки со дня получения статуса и требуют отделять также основную деятельность от вспомогательной (часть семнадцатая статьи 4).

Поправки повышают коэффициенты, на которые умножают нетто-тоннаж судна: каждую часть тоннажа умножают на установленный для неё коэффициент, а результаты складывают.

Тоннаж, единиц вместимостиДо поправок, евро за единицу вместимостиПосле поправок, евро за единицу вместимости
до 10000,00220,005
1001–10 0000,00190,004
10 001–25 0000,00160,0022
свыше 25 0000,00070,001

С 1 января 2027 года сумму произведений умножают на все календарные дни налогового периода, а прежде — на дни эксплуатации судна. Получившие статус до этой даты применяют этот порядок и новые коэффициенты с 1 января 2028 года.

Кого касается

Поправки касаются плательщиков тоннажного налога и предприятий, которые хотят ими стать. Получившие статус до 1 января 2027 года применяют новые нормы статей 1, 2 и 4 с 1 января 2028 года (пункт 54 переходных положений, pārejas noteikumi). Для всех плательщиков с 1 января 2027 года налоговый период тоннажного налога — календарный год (часть шестая статьи 3).

Что пока неясно

Ни в законе, ни в информационном материале Службы госдоходов (СГД, VID) не указано, с какого момента отсчитывать трёхлетний срок для получивших статус до 1 января 2027 года.

Что делать бухгалтеру

  • Проверьте, зарегистрированы ли в ЕС или ЕЭЗ не менее 25 % квалифицируемых судов (в течение трёх лет после получения статуса — 60 %): до получения статуса или, если он получен до 1 января 2027 года, до 1 января 2028 года.
  • Пересмотрите договоры тайм-чартера и рейсового чартера (порог 75 %) и бербоут-чартера (порог 50 %, срок до трёх лет, исключение для концерна) в те же сроки.
  • Дополните раздельный учёт, отделяя и основную деятельность от вспомогательной: со дня получения статуса или, если статус получен до 1 января 2027 года, с 1 января 2028 года.

Сроки

  • 1 января 2027 года — поправки вступают в силу
  • 1 января 2028 года — большинство норм начинает действовать для получивших статус до 1 января 2027 года

Источники