Служба госдоходов (СГД, VID) 13 октября 2026 года опубликовала обновлённый информационный материал о том, какие отчёты и декларации ликвидируемое предприятие подаёт в СГД, в какие сроки платит налоги и как декларировать ликвидационную квоту (likvidācijas kvota). Это разъяснение СГД, а не новая норма.

Материал «Ликвидация предприятия: документы, подаваемые в Службу госдоходов, и выполнение налоговых обязательств» („Uzņēmuma likvidācija: iesniedzamie dokumenti Valsts ieņēmumu dienestā un nodokļu saistību izpilde”) подготовлен 16 сентября 2026 года и последний раз обновлён 12 октября 2026 года. Теперь на него ведёт и сообщение СГД от 16 сентября 2026 года о подготовке заключительного финансового отчёта при ликвидации предприятия.

СГД напоминает: о решении ликвидировать предприятие оно сообщает в СГД в течение 10 дней. Кроме того, СГД указывает, что до завершения процесса ликвидации предприятие должно подать все предусмотренные нормативными актами отчёты (ziņojumi, pārskati) и декларации, а также выполнить налоговые обязательства.

Что меняется

Новых требований материал не устанавливает, а сводит вместе действующие.

Ликвидационный заключительный финансовый отчёт

СГД разъясняет: ликвидационный заключительный финансовый отчёт (likvidācijas slēguma finanšu pārskats) составляют, когда завершены все связанные с ликвидацией действия, требования кредиторов удовлетворены или предназначенные для них деньги депонированы, а расходы на ликвидацию покрыты. Должны быть выполнены и все обязательства перед государством, в том числе те, срок уплаты по которым ко дню составления отчёта ещё не наступил.

Отчёт составляют за период с начала отчётного года до дня, когда предприятие полностью прекратило деятельность и выполнило все обязательства. Если ликвидация длится несколько лет, за каждый отчётный год составляют финансовый отчёт ликвидируемого общества (likvidējamās sabiedrības finanšu pārskats). Если ликвидация затянулась, а заключительный отчёт за неполный период уже подан в СГД, такой отчёт, как указывает СГД, считается поданным неправильно и подлежит аннулированию. В этом случае нужно подать финансовый отчёт ликвидируемого общества за полный соответствующий отчётный период.

Как указывает СГД, утверждённый отчёт подают в электронной системе декларирования (EDS) в течение одного месяца в порядке, установленном законом о годовых отчётах и консолидированных годовых отчётах (Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likums). Часть первая статьи 97 этого закона предусматривает подать годовой отчёт в СГД не позднее чем через месяц после его утверждения. В ней же установлены предельные сроки после окончания отчётного года: для микрообщества и малого общества (mikrosabiedrība, maza sabiedrība) — «не позднее чем через пять месяцев», для среднего и крупного общества, а также материнского общества концерна, которое составляет консолидированный годовой отчёт, — «не позднее чем через семь месяцев» (перевод редакции).

В EDS в группе документов «Gada pārskati» (годовые отчёты) выбирают вид отчёта «Uzņēmumu gada pārskats» (годовой отчёт предприятия), а в основной информации отмечают пункт 7 «Likvidācijas slēguma bilance» (ликвидационный заключительный баланс).

Декларации UIN и НДС

Декларацию по подоходному налогу с предприятий (UIN) за последний месяц отчётного года вместе с заключительным балансом и отчётом о прибыли или убытках подают, а UIN уплачивают не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором утверждён чрезвычайный (заключительный или ликвидационный) баланс. СГД ссылается на пункт 110 правил Кабинета министров от 14 ноября 2017 года № 677 «Правила применения норм закона о подоходном налоге с предприятий» (MK noteikumi Nr. 677).

Обычно декларацию UIN подают до 20-го числа следующего месяца, а налог уплачивают до 23-го числа. Так устанавливают части первая и седьмая статьи 17 закона о подоходном налоге с предприятий (Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums). При ликвидации и срок уплаты налога — 20-е число.

Декларацию по налогу на добавленную стоимость (НДС, PVN) и приложения к ней за период, в котором лицо исключено из регистра плательщиков НДС СГД, подают в течение 20 дней после исключения, а налог уплачивают в госбюджет в течение 23 дней после исключения. Так устанавливают часть девятая статьи 118 и часть четвёртая статьи 119 закона о налоге на добавленную стоимость (Pievienotās vērtības nodokļa likums).

Ликвидационная квота и IIN

СГД разъясняет: доходы, которые участники получают при ликвидации общества, облагаются подоходным налогом с населения (IIN), если не применяется освобождение. Пункт 2.2 части первой статьи 9 закона «О подоходном налоге с населения» (likums „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”) освобождает ликвидационную квоту, например, если в Латвийской Республике уплачен UIN по закону о подоходном налоге с предприятий.

Как указывает СГД, о выплаченной участнику квоте общество до 1 февраля следующего года подаёт в СГД извещение о суммах, выплаченных физическому лицу (paziņojums par fiziskajai personai izmaksātajām summām). Если квота обложена UIN, для физического лица это необлагаемый доход, и в извещении указывают код вида дохода 3030 «Ienākumi, ko saņem likvidācijas vai reorganizācijas gadījumā» (доходы, получаемые при ликвидации или реорганизации). В остальных случаях, когда квота UIN не обложена, это облагаемый IIN доход, и указывают код 2030 с тем же названием.

Работники

Если трудовые отношения прекращаются из-за ликвидации общества, сведения об утрате статуса работника (ziņas par darba ņēmēja statusa zaudēšanu), как указывает СГД, нужно подать не позднее чем через три рабочих дня после утраты статуса, указав код сведений 23. Отчёт работодателя (darba devēja ziņojums) за последний месяц подают до 17-го числа следующего месяца. В него включают все суммы, начисленные за последний месяц: зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие.

СГД напоминает, что обязательные взносы государственного социального страхования (VSAOI) вносят на единый налоговый счёт до 23-го числа месяца, следующего за отчётным. Налог с зарплаты (algas nodoklis), который работодатель удержал из оплаты труда, начисленной и выплаченной при прекращении трудовых правоотношений, вносят до 23-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Так устанавливает пункт 1 части пятой статьи 17 закона об IIN.

Согласно материалу СГД, в извещении о суммах, выплаченных физическому лицу, указывают код вида дохода 1001 «Darba alga» (зарплата). Его подают до 15-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения трудовых отношений.

Кого касается

Материал касается ликвидируемых предприятий, их ликвидаторов и бухгалтеров. Часть о НДС относится к налогоплательщикам, которые зарегистрированы в регистре плательщиков НДС СГД и прекращают деятельность из-за ликвидации, часть о работниках — к работодателям, которые прекращают трудовые отношения из-за ликвидации. Порядок правил № 677 (пункт 110) относится к налогоплательщику, который в течение отчётного года перестаёт платить UIN из-за ликвидации или реорганизации.

Пример расчёта

Условный пример: SIA — плательщик НДС без работников, её единственный участник — физическое лицо. SIA исключена из регистра плательщиков НДС 2 февраля 2027 года, заключительный финансовый отчёт утверждён 5 марта 2027 года, квоту выплачивают в марте 2027 года. Все даты — рабочие дни. Дни для НДС считаются так же, как в примере из материала СГД: там SIA, исключённая из регистра 9 сентября 2026 года, подаёт декларацию до 29 сентября 2026 года и уплачивает НДС до 2 октября 2026 года.

  1. Декларацию НДС подают в течение 20 дней после исключения: 2 + 20 = 22, то есть до 22 февраля 2027 года.
  2. НДС уплачивают в течение 23 дней после исключения: 2 + 23 = 25, то есть до 25 февраля 2027 года.
  3. Заключительный отчёт подают в EDS в течение одного месяца после утверждения — до 5 апреля 2027 года.
  4. Декларацию UIN с заключительным балансом подают, а UIN уплачивают до 20-го числа следующего месяца — до 20 апреля 2027 года.
  5. В материале СГД указано, что извещение о квоте подают до 1 февраля следующего года. Но СГД также требует подать все предусмотренные нормативными актами отчёты и декларации до завершения процесса ликвидации, поэтому, если ликвидацию завершают раньше этой даты, извещение подают до завершения.

Что пока неясно

СГД не указала, что изменилось в материале при обновлении 12 октября 2026 года по сравнению с версией от 16 сентября 2026 года. В материале не объясняется, как требование уплатить все налоги до составления заключительного отчёта согласуется со сроком UIN, который наступает после утверждения баланса. Не объясняется в нём и то, как срок подачи извещения о квоте — до 1 февраля следующего года — согласуется с требованием подать все отчёты до завершения процесса ликвидации.

Что делать бухгалтеру

  • Составьте для каждой ликвидации контрольный список документов и сроков с датами, от которых эти сроки отсчитываются.
  • Выполните все обязательства перед государством, в том числе те, срок которых ещё не наступил, до составления заключительного финансового отчёта, как требует СГД, а декларацию UIN с заключительным балансом подайте до 20-го числа месяца, следующего за месяцем утверждения баланса.
  • Не подавайте заключительный отчёт за неполный период, если ликвидация продолжается; за каждый отчётный год подавайте финансовый отчёт ликвидируемого общества.
  • Подайте заключительный отчёт в EDS в течение одного месяца после утверждения как «Uzņēmumu gada pārskats», отметив пункт 7 «Likvidācijas slēguma bilance».
  • Проверьте, обложена ли квота UIN, и подайте извещение с соответствующим кодом вида дохода до завершения процесса ликвидации, но не позднее 1 февраля следующего года.

Источники