Служба госдоходов (СГД, VID) 21 сентября 2026 года дополнила разъяснением методический материал для плательщиков налога на легковые транспортные средства предприятий (uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis): когда вести детализированный учёт автомобиля, а когда достаточно учитывать пробег и израсходованное топливо. Это разъяснение СГД, а не новая норма.

СГД разъясняет: детализированный учёт не нужен, если выполнено одно из условий части пятой статьи 8 закона о подоходном налоге с предприятий (Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums). Например, автомобиль оснащён GPS-устройством, зарегистрированным в Дирекции безопасности дорожного движения (CSDD). Но пробег и израсходованное топливо нужно учитывать: так доказывают, что расход превышает указанную заводом-изготовителем норму городского цикла не более чем на 20 %. Если ни одно условие не выполнено, нужен детализированный учёт, указывает СГД, но его содержание не поясняет.

Что меняется

Пункт 5 части пятой статьи 8 закона о подоходном налоге с предприятий признаёт связанными с хозяйственной деятельностью расходы на топливо по фактическому пробегу за каждый месяц. Установленная для транспортного средства норма расхода не должна превышать норму городского цикла более чем на 20 %. Затраты сверх лимита — расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью (пункт 14 части второй той же статьи). Должен выполняться один из критериев:

Кого касается

Норма касается плательщиков подоходного налога с предприятий (UIN), в том числе признанных соответствующими кооперативных обществ и рыбацких хозяйств. Она не касается топлива представительского автомобиля в первые 60 месяцев после регистрации в собственности или владении.

Индивидуальным коммерсантам и крестьянским хозяйствам, которые платят подоходный налог с населения (IIN), СГД указывает нормы закона «О подоходном налоге с населения» (likums „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”). При системе двойной записи часть третья его статьи 11¹ отсылает к закону о UIN. При системе простой записи применяется статья 11⁵: её часть 6¹ устанавливает ограничение «плюс 20 %» для автомобиля, облагаемого налогом на легковые транспортные средства предприятий. Если автомобиль освобождён от этого налога как заявленный только для хозяйственной деятельности, расходы на топливо, как указывает СГД, включают полностью (часть 6⁵).

Зарегистрированному плательщику налога на добавленную стоимость (НДС, PVN), который платит налог на легковые транспортные средства предприятий, СГД напоминает об ограничениях статьи 100 закона о НДС (Pievienotās vērtības nodokļa likums) для легковых пассажирских автомобилей. НДС за топливо, по пробегу превышающее норму городского цикла более чем на 20 %, к вычету как входящий налог (priekšnodoklis) не принимают, а в пределах нормы в примере СГД вычитают 50 %.

Что делать бухгалтеру

  • Проверьте по каждому легковому автомобилю, выполнен ли один из этих критериев, если вы платите UIN или ведёте бухгалтерию по системе двойной записи.
  • Установите в документах об организации бухгалтерского учёта, как учитывать пробег по показаниям одометра на начало и конец месяца и израсходованное топливо.
  • Рассчитывайте каждый месяц стоимость топлива по установленной для автомобиля норме (не более нормы городского цикла плюс 20 %), а разницу с фактической стоимостью учитывайте как расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью.
  • Ведите детализированный учёт, если не выполняется ни одно из условий.

Источники