Служба госдоходов (СГД, VID) 27 октября 2026 года обновила методический материал «Налоги с доходов от сдачи квартиры в наём или аренду». С учётом изменений в электронной системе декларирования (EDS) обновлена инструкция для наймодателей квартир: как найти заявление, изменить регистрационные данные или прекратить заявленную хозяйственную деятельность.
В аннотации к материалу СГД изменёнными и дополненными названы две главы: глава 1 о регистрации в EDS и глава 3 о заявленной хозяйственной деятельности (paziņotā saimnieciskā darbība).
Обязанность сообщать СГД установлена пунктом 8 статьи 28 закона «О подоходном налоге с населения» (likums „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”). Плательщик, который определяет доход по части двенадцатой статьи 11, сообщает об этом СГД в течение пяти рабочих дней со дня заключения договора, а также со дня прекращения его действия. Обновлённый материал эту обязанность не меняет, а разъясняет, как выполнить её в EDS.
Что меняется
В главе 3 материала СГД разъясняет: если заявленную хозяйственную деятельность решено не продолжать или нужно изменить данные договора — например, продлён срок договора, изменён период оплаты или сумма договора, — в EDS подают новое структурированное заявление.
Заявление находят так: на начальной странице EDS выбирают «Iesniegumi» — «Atvērt», затем в списке часто используемых заявлений выбирают заявление по заявленной хозяйственной деятельности. В главе 1 материала и на снимках экрана EDS оно называется «Paziņotās saimnieciskās darbības veicēja reģistrācija, datu maiņa vai izslēgšana» (регистрация, изменение данных или исключение лица, осуществляющего заявленную хозяйственную деятельность). В тексте главы 3 в этом названии нет слова «veicēja».
Действия в EDS по ситуациям
В таблице — действия в EDS по ситуациям и сроки.
| Ситуация | Что сделать в EDS | Срок |
|---|---|---|
| Начать сдавать в наём, не регистрируясь как лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность (saimnieciskās darbības veicējs) | Выбрать вид регистрации «Paziņotās saimnieciskās darbības veicēja reģistrācija, datu maiņa vai izslēgšana» и приложить копию договора найма или аренды | В течение пяти рабочих дней со дня заключения договора найма или аренды |
| Изменить данные договора: продлить срок, изменить период оплаты или сумму | Подать новое структурированное заявление «Paziņotās saimnieciskās darbības veicēja reģistrācija, datu maiņa vai izslēgšana» | В материале СГД не указан |
| Прекратить сдачу в наём | В том же заявлении в поле «Darbības periods» (период деятельности) ввести дату окончания «līdz» не более чем на пять рабочих дней назад, затем «Pārbaudīt un saglabāt» и «Iesniegt» | В течение пяти рабочих дней со дня прекращения действия договора |
Кого касается
Инструкция главы 3 материала касается физических лиц, которые сдают квартиру в наём или аренду и пользуются правом не регистрироваться в СГД как лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность. По части двенадцатой статьи 11 закона так может поступить плательщик, у которого при сдаче недвижимости в наём или аренду расходы на хозяйственную деятельность не возникают или несущественны.
Тем, кто регистрирует хозяйственную деятельность в общем порядке или как плательщик налога на микропредприятия (MUN), нужно выбрать другой вид регистрации — «Saimnieciskās darbības veicējs».
Пример расчёта
Условный пример: физическое лицо весь календарный год сдаёт квартиру в наём другому физическому лицу за 400 евро в месяц и сообщило СГД, что не регистрирует хозяйственную деятельность. За квартиру за год уплачено 50 евро налога на недвижимое имущество (NĪN). Другие доходы и расходы не учитываются.
Расчёт подоходного налога с населения (IIN) материал СГД показывает в приложении D1¹ к годовой декларации о доходах (gada ienākumu deklarācija). В графе 6 указывают разницу граф 2 и 5, в графе 7 — ставку 10 %, а в графе 8 — произведение граф 6 и 7.
- Годовые поступления (графа 2): 400 × 12 = 4 800 евро.
- Облагаемый доход (графа 6): 4 800 − 50 = 4 750 евро.
- Исчисленный налог (графа 8): 4 750 × 10 % = 475 евро.
Если квартиру сдают в аренду юридическому лицу или физическому лицу, зарегистрированному как лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, IIN удерживает и перечисляет в бюджет лицо, выплачивающее доход. В этом примере он удержал бы 400 × 10 % = 40 евро в месяц, или 40 × 12 = 480 евро в год. Удержанный налог в декларации указывают в графе 9 приложения D1¹ как уплаченный авансом. В графе 10, где указывают разницу граф 8 и 9, получается 475 − 480 = −5 евро, то есть переплата.
Результат, если наймодатель подаёт декларацию:
| Графа D1¹ | Показатель | Наниматель — физическое лицо, евро | Арендатор — юридическое лицо, евро |
|---|---|---|---|
| 2 | Валовые поступления | 4 800 | 4 800 |
| 5 | Расходы (NĪN) | 50 | 50 |
| 8 | Исчисленный налог | 475 | 475 |
| 9 | Налог, уплаченный авансом | — | 480 |
| 10 | Налог к уплате или переплата | 475 | −5 |
Что не меняется
Обновление не меняет порядок налогообложения заявленной хозяйственной деятельности.
- Ставка IIN — 10 % (пункт 3 части шестой статьи 15 закона).
- Расходы на хозяйственную деятельность не учитываются, кроме платежей NĪN за эту недвижимость.
- Если арендную плату выплачивает коммерсант, учреждение, общество (biedrība) или другое лицо, названное в части десятой статьи 17 закона, в том числе физическое лицо, зарегистрированное как лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, оно удерживает налог при выплате. Удержанный налог оно перечисляет на единый налоговый счёт до 23-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
- Если наниматель — физическое лицо, не зарегистрированное как лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, IIN уплачивает сам наймодатель, подавая годовую декларацию о доходах.
- Как указано в материале СГД, с дохода от сдачи в наём или аренду лицо, осуществляющее заявленную хозяйственную деятельность, не уплачивает обязательные взносы государственного социального страхования (VSAOI).
Если наймодатель регистрирует хозяйственную деятельность в общем порядке, облагаемый доход — это разница поступлений и расходов, а VSAOI он уплачивает как самозанятое лицо (pašnodarbinātā persona). Для этого режима в материале СГД указаны такие ставки IIN:
- 25,5 % — для годового дохода до 105 300 евро;
- 33 % — для части годового дохода, превышающей 105 300 евро;
- 3 % — дополнительная ставка с суммы, на которую общий доход налогового года превышает 200 000 евро.
О налоге на добавленную стоимость (НДС, PVN) в главе 5 материала СГД разъясняет, что не облагаемые НДС услуги по найму жилых помещений тоже учитываются при расчёте порога регистрации в 50 000 евро. Если лицо оказывает только такие услуги и не выполняется ни одно другое условие обязательной регистрации, оно может не регистрироваться в регистре плательщиков НДС, даже если порог превышен. Такое право предусматривает часть одиннадцатая статьи 59 закона о налоге на добавленную стоимость (Pievienotās vērtības nodokļa likums).
В главе 5.6 материала уточнено, что от НДС освобождена сдача квартиры в наём нанимателю — физическому лицу, который использует помещения только как жилую площадь. Если квартира сдана в аренду и её владелец — зарегистрированный плательщик НДС, к арендной плате применяется стандартная ставка НДС 21 %.
Что пока неясно
В материале СГД не указано, в какой срок нужно подать заявление об изменении данных договора, например при продлении его срока. Пункт 8 статьи 28 закона предусматривает пять рабочих дней для сообщения СГД о заключении договора и о прекращении его действия.
В главе 3 материала указано, что физическое лицо, которое сдаёт жилую площадь в аренду и не зарегистрировано как лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, должно зарегистрироваться в регистре плательщиков НДС, если стоимость арендных услуг за год превышает 50 000 евро. Исключение из главы материала о НДС там не упомянуто.
Что делать бухгалтеру
- Проверьте регистрационные данные клиентов, сдающих квартиры, в EDS и сравните период деятельности, срок договора, период оплаты и сумму с действующими договорами.
- Подайте новое структурированное заявление «Paziņotās saimnieciskās darbības veicēja reģistrācija, datu maiņa vai izslēgšana», если договор продлён или изменён период оплаты или сумма договора.
- Сообщите СГД о новом договоре найма или аренды в течение пяти рабочих дней со дня его заключения и приложите копию договора.
- Введите дату окончания в поле «Darbības periods» в течение пяти рабочих дней со дня прекращения действия договора, если клиент прекращает сдачу в наём.
- Укажите уплаченный NĪN в графе 5 приложения D1¹ к годовой декларации о доходах и подайте декларацию в срок из раздела «Сроки».
Сроки
- В течение пяти рабочих дней со дня заключения договора — сообщить СГД о заявленной хозяйственной деятельности
- В течение пяти рабочих дней со дня прекращения действия договора — сообщить СГД; дата окончания в EDS — не более чем на пять рабочих дней назад
- До 23-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода — лицо, выплачивающее доход, перечисляет удержанный IIN
- С 1 марта по 1 июня года, следующего за налоговым — наймодатель подаёт годовую декларацию о доходах; если доходы, облагаемые по прогрессивной ставке, превышают максимальный размер объекта обязательных взносов, — с 1 апреля по 1 июля (часть пятая статьи 19 закона)
- До 23 июня года, следующего за налоговым — наймодатель уплачивает исчисленный в декларации IIN, если он превышает один евро; в указанном исключении — до 23 июля (часть третья статьи 19 закона)
- До 23 июня, 23 июля и 23 августа года, следующего за налоговым — наймодатель может уплатить IIN тремя частями, по трети, если исчисленная сумма налога превышает 640 евро; в указанном исключении — до 23 июля, 23 августа и 23 сентября
Источники
- СГД: Обновлён материал «Налоги с доходов от сдачи квартиры в наём или аренду» (27 октября 2026 года)
- СГД: методический материал «Налоги с доходов от сдачи квартиры в наём или аренду» (27 октября 2026 года)
- likumi.lv: закон «О подоходном налоге с населения» (11 мая 1993 года)
- likumi.lv: закон о налоге на добавленную стоимость (29 ноября 2012 года)
Хотите прокомментировать?
Читать могут все. Чтобы прокомментировать, войдите в свой аккаунт.