Изменения в области косвенных налогов
Акцизный налог
Закон “Об акцизном налоге” предусматривает постепенное повышение ставок акцизного налога на нефтепродукты, алкогольные напитки и табачные изделия до 1 марта 2020 года.
Одновременно с 1 января 2020 года увеличиваются ставки акцизного налога:
· на курительный табак, табачные листья и нагреваемый табак за 1000 г от 70 евро на 75 евро и сигариллы за 1000 шт. от 88 евро до 95,2 евро;
· на не содержащий свинец бензин за 1000 литров с 476 евро на 509 евро; для смеси бензина и этилового спирта, если содержание абсолютного спирта в конечном продукте в конечном продукте от 70 до 85 процентов объема от общего количества продукта (горючее E85) за 1000 литров от 142,8 евро на 152,7 евро; для дизельного топлива (газойля), керосина, жидкого топлива и масла дизельного топлива и семян рапса или масла семян рапса на 1000 литров от 372 евро до 414 евро, дизельное топливо (LPG) за 1000 кг до 285 евро, дизельное топливо (газойль) и дизельное топливо (газойль), к которому добавлено дизельное биотопливо семян рапса, которое используется для производства сельскохозяйственной продукции из 55,8 евро до 285 евро, дизельное топливо (газойль) и дизельное топливо (газойль), к которой добавлено дизельное биотопливо из семян рапса, а также дизельное топливо (LPG) за 1000 кг до 285 евро, дизельное топливо (газойль) и дизельное топливо (газойль).
С 1 марта 2020 года повышаются ставки акцизного налога на вино, сброженные напитки (свыше 6%) и промежуточные продукты (до 15%) за 100 литров от 101 евро до 111 евро, промежуточные продукты (свыше 15% и до 22%) на 100 литров от 168 евро до 185 евро, спирт и прочие алкогольные напитки за 100 литров абсолютного спирта от 1564 евро до 2025 евро и пива (за каждый объемный процент абсолютного спирта) на 100 литров от 7,4 евро до 8,1 евро.
Одновременно с Законом об административной ответственности вступят в силу нормы права, включенные в Закон “Об акцизном налоге” и “Об обороте алкогольных напитков”, целью которых является обеспечение кодификации административных правонарушений в отношении действий с акцизными товарами при оценке состава административных правонарушений с учетом опасности, последствий, актуальности и распространенности деяния на публично правоотношения, а также общественной опасности.
Согласно пункту 214 правил Кабинета министров от 30 августа 2005 года № 662 “Порядок оборота подакцизных товаров” 1 января 2020 года вступают в силу нормы, устанавливающие, что горючее, к которому применяется пониженная ставка акцизного налога и, которое используется производителями сельскохозяйственной продукции, разрешается хранить только в декларированных в Службе Государственных доходов емкостях. Упомянутое условие было введено, так как при проведении контрольных мероприятий Служба государственных доходов часто констатировала, что на практике коммерсанты используют больше горючего, чем фактически приобрели. Это приводит к выводу, что часть использованного топлива имеет незаконное происхождение. Для уменьшения возможностей обращения горючего нелегального происхождения, упомянутые правила предусматривают для коммерсантов декларирование в Службе государственных доходов места нахождения, количества и объема топливных емкостей.
Таможенный налог
Одновременно с Законом об административной ответственности вступит в силу статья 29 таможенного закона, регламентирующая административную ответственность и применяемые наказания в таможенной сфере, а также статья 7 Закона “О декларировании наличных денег на государственной границе”, предусматривающая административную ответственность за невыполнение обязанности декларирования наличных денег на государственной границе.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
С 1 января 2020 года отменяется порядок обратного или реверсного платежа НДС к поставкам строительных изделий, бытового электронного оборудования и бытовой электрической аппаратуры.
При перенятии Директивы Европейского Союза введены три так называемых “быстрых меры упрощения” при применении НДС в трансграничных сделках в отношении поставки товаров на склад в другой стране-участнице, применения НДС в цепочке сделок и использования регистрационного номера НДС. Одновременно вступает в силу четвертое мероприятие, определяемое Регулой реализации 282/2011 и предусматривающей согласование условий в отношении доказательств для транспортировки товаров из одной страны-участницы Европейского союза в другую страну-участницу Европейского Союза.
При перенятии Директивы Европейского Союза уточнен термин “третьей территории” Закона о НДС для сохранения равных условий конкуренции между участниками экономики, осуществляющими предпринимательскую деятельность в Швейцарии и в итальянском самоуправлении Campione d' Italia.
Уточнено освобождение ОТ НАЛОГА на оказанные зубными техниками услуги в соответствии с Директивой Европейского Союза и решением суда Европейского Союза по делу c-401/05 и медицинскими услугами.
Дополнено регулирование коррекции предналога в случаях о вложений в капитал коммерческого общества.
Разъяснены правила хранения НАЛОГОВЫХ счетов.
В 2020 году запланированы изменения в правилах Кабинета министров от 3 января 2013 года № 17 “Порядок применения норм Закона о налоге на добавленную стоимость и отдельные требования к уплате и администрированию налога на добавленную стоимость”:
· Поясняется, что освобождение от НДС применяется и в том случае, если медицинская услуга оказывается пациенту другого лечебного учреждения на основании письменного соглашения, заключенного между лечебными учреждениями.
· Уточнено освобождение от применения НАЛОГА к оказанным зубными техниками услугам, согласовав с регулирование с Законом о налоге на добавленную стоимость.
· Установлено, что в случаях, когда изменяется пропорция использования, указанная в момент регистрации недвижимой собственности в Службе государственных доходов, для облагаемых и необлагаемых сделок, учитывается фактически вычтенная из государственного бюджета сумма предналога.
В 2020 году запланированы изменения в правилах Кабинета министров от 15 января 2013 года № 40 "Правила о декларациях по налогу на добавленную стоимость" в отношении заполнения декларации НДС и приложений к ней на основании внесенных изменений в Закон о налоге на добавленную стоимость при введении так называемых “скорейших мер упрощения” и отмены обратного или реверсного порядка уплаты НДС к поставкам строительных изделий и бытового электрического оборудования и бытового электрического оборудования.
Изменения в области прямых налогов
Налог на лотереи и азартные игры
Сейм 13 ноября 2019 года принял закон “О налоге и пошлине на лотереи и азартные игры”, включенный в пакет законопроектов 2020 года, который предусматривает, начиная с 2020 года:
· повысить ставку налога на азартные игры на рулетку (цилиндрическую игру) (за каждый игровой стол, присоединенный к вращающемуся оборудованию рулетки) и игры в карты и кости (за каждый стол) за календарный год от 23 400 евро до 28 080 евро;
· повысить ставку налога на азартные игры для автоматов для азартных игр - за каждое игровое место каждого автомата для азартных игр от 4 164 евро на 5 172 евро за календарный год;
· изменить распределение поступлений налога на азартные игры по государственным бюджетом и бюджетам самоуправлений, предусматривая поступления налога на азартные игры (кроме поступлений налога на азартные игры за интерактивные азартные игры) в размере 95 процентов зачислить в государственный основной бюджет, а в размере 5 процентов - в бюджет того самоуправления, на территории которого организуется азартная игра.
Подоходный налог с населения
С 1 января 2020 года максимальный необлагаемый подоходным налогом с населения минимум составит 300 евро в месяц, а также до 500 евро в месяц увеличена граница доходов, до которой применяется максимальный необлагаемый минимум.
Это предусматривают изменения в правилах Кабинета министров от 14 ноября 2017 года № 676 “Правила о размере необлагаемого минимума и льготы по налогу для исчисления подоходного налога с населения” (https://likumi.lv/ta/id/310775-grozijumi-ministru-kabineta-2017-gada-14-novembra-noteikumos-nr-676-noteikumi-par-neapliekama-minimuma-un-nodokla-atvieglojuma).
С изменениями правил дополнена также формула расчета месячного необлагаемого минимума Службы государственных доходов с предполагаемым коэффициентом прироста доходов (1,09), чтобы у плательщиков подоходного налога с населения при увеличении доходов не возникали доплаты по налогу.
Упомянутый коэффициент прироста доходов будет применен при исчислении прогнозируемого Службой государственных доходов месячного необлагаемого минимума, применяемого в течение года таксации, а плательщику налога в резюмирующем порядке при подаче декларации о доходах за год таксации будет начислен дифференцированный необлагаемый минимум года таксации в соответствии с фактическими доходами плательщика налога за год таксации.
Для информации!
29 ноября 2019 года вступили в силу изменения в правилах Кабинета министров о порядке возмещения расходов, связанных с командировками:
· введены повышенные нормы суточных и гостиничных расходов для командировок, как по Латвии, так и за границу.
· установлено, что расходы на местный транспорт по Латвии могут быть компенсированы в размере фактических расходов, если его использование было обосновано.
· командировочное распоряжение может быть заменено также электронным документом, не содержащим реквизит “подпись”, если оно в информационной системе структуры в установленном руководителем порядке удостоверено (авторизовано) руководителем структуры или уполномоченным им лицом.
Изменения в области бухгалтерского учета
Изменения нормативных актов бухгалтерского учета
17 октября 2019 года Сейм принял поправки к закону “О бухгалтерском учете” и поправки к закону “О сообщениях коммерческих обществ, вовлеченных в разработку или добычу естественных лесов и о платежах в учреждения управления”. Оба закона вступят в силу одновременно с Законом об административной ответственности 1 июля 2020 года
Внесенные в Закон “О бухгалтерском учете” изменения предусматривают в Законе новую главу VI “административные нарушения в сфере бухгалтерского учета и компетентность в процессе административных нарушений” (статьи 18, 19, 20, 21, 22).
· Изменения предусматривают административные наказания как предупреждение и штраф
· Не предусматривается наказание за нарушения, совершенные повторно в течение года, конфискация имущества и лишение прав
· Максимальный размер штрафа в размере четырехсот штрафных единиц (1 стоимость единицы штрафа - 5 евро)
· Штраф налагается на руководителя предприятия
· Нарушения рассматриваются Государственной службой доходов или, если они совершены политической организацией (партией) или объединением политических организаций (партий), - Бюро по предотвращению коррупции и борьбе с нею.
До сих пор в Латвии нормы процессуального и материального права были установлены Кодексом Латвии об административных правонарушениях (LAPK), 155. 1, 155. 2 и 166. В статье 6, в которой были предусмотрены и нормы административных нарушений в сфере бухгалтерского учета.
Изменения, внесенные в Закон “ О сообщениях коммерческих обществ, вовлеченных в разработку или добычу естественных лесов и о платежах в учреждения управления ”, предусматривают ввести статью 13 Закона в новой редакции и дополнить закон статьями 15 и 16.
· Изменения предусматривают административные наказания в качестве предупреждения и штрафа в размере до восьмидесяти шести единиц денежного штрафа (1 стоимость единицы штрафа - 5 евро).
· Наказание налагается на коммерческие общества, осуществляющие деятельность в области добывающей промышленности или разработки естественных лесов, если оно является крупным коммерческим обществом в понимании статьи 5 Закона о годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах, или оно является общественно значимым коммерческим обществом, или оно является каким-либо из упомянутых здесь обществ материнским обществом, на руководство (правление и совет, если таковой создан).
· Нарушения рассматриваются Службой государственных доходов.
Изменения в сферах подготовки годовых отчетов эмитентов и их ревизии
(в связи с введением Европейского единого формата электронного сообщения (European Single Electronic Format, ESEF))
Начиная с 1 января 2020 года в Европейском союзе вводится электронный формат сообщения, в котором коммерческим обществам, переводные ценные бумаги которых включены в регулируемый рынок в стране-участнице Европейского союза или государстве Европейской экономической зоны (в дальнейшем эмитенты), в дальнейшем должны быть подготовлены их годовые отчеты. Это требование вытекает из:
· G) Директивы Европейского Парламента и Совета 2004/109/ЕК (Директива Европейского Парламента и Совета 2013/50/ЕС), устанавливающей требование эмитентам, ценными бумагами которых разрешается торговать на регулируемом рынке, подготавливать годовые финансовые отчеты за период, начинающийся с 1 января 2020 года, в формате единого электронного сообщения.
· Регулы Европейской комиссии № 2019/815 (в силе с 18 июня 2019 года), устанавливающей, что ко всем, в том числе по подготовленным к национальному правовым актам годовым финансовым отчетам эмитентов, применяется единый электронный формат.
Что меняется с введением ЭССЕ?
Годовые отчеты. Годовые отчеты всех эмитентов за финансовый год, начинающийся 1 января 2020 года или после этой даты, должны быть подготовлены в формате расширенной гипертекстовой метки (Extensible HyperText markup Language, XHTML). Это формат, позволяющий читать годовой отчет непосредственно в любом веб-браузере. Таким образом, требование XHTML распространяется на годовые отчеты, подготовленные как в соответствии с законом о годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах, так и в соответствии с международными стандартами финансовых отчетов (SFPS), признанными в Европейском союзе.
Новые требования не распространяются на промежуточные финансовые отчеты и финансовую информацию, которую эмитенты должны раскрыть согласно Закону о рынке финансовых инструментов.
Консолидированные годовые отчеты. Эмитентам, которым необходимо подготовить также консолидированные финансовые отчеты согласно международным стандартам финансовых отчетов (SFPS), консолидированные финансовые отчеты должны быть отмечены с использованием расширенного языка коммерческих отчетов (eXtensible Business Reporting Language, XBRL), который является машиночитаемым языком.
· начиная с 1 января 2020 года в обязательном порядке должны быть представлены основные финансовые отчеты.
· начиная с 1 января 2022 года необходимо в обязательном порядке маркировать и приложение с использованием единого элемента таксономии. Если эмитент желает, то вложение может быть обозначено также более подробно.
Дополнительные сведения об ESEF доступны здесь:
· Пресс-релиз Европейской комиссии: http://europa.eu/rapid/press-release_MEX-19-2789_en.htm;
· Европейские комиссии отвечают на наиболее часто задаваемые вопросы о формате ESEF: https://ec.europa.eu/info/files/190529-faq-rts-esfs_en.
· На веб-сайте Европейского учреждения ценных бумаг: https:// www.esma.europa.eu/policy-activities/corporate-disclosure/european-single-electronic-format
Требования к обязательным финансовым ревизиям по отчетам, подготовленным в формате ESEF. С учетом того, что нормативное регулирование Европейского Союза определяет обязательным ревизорам давать заключение, о том, соответствует ли требованиям Регулы Европейской комиссии № 2019/815 подготовленный в формате XHTML годовой финансовый отчет и консолидированный годовой финансовый отчет (если таковой должен быть подготовлен), подготовленный за 2020 отчетный год, в дальнейшем ревизоры должны включить в сообщение ревизоров не только заключение о том, что финансовый отчет эмитента представляет достоверную и ясную информацию согласно основным установкам соответствующих финансовых отчетов, но также о том, соответствует ли подготовленный в электронном формате сообщения (ESEF) формат годового отчета и консолидированного годового отчета требованиям Регулы Европейской комиссии № 2019/815.
Комитет по надзору за европейскими ревизиями (Committee of European Auditing Auditing Oversight Boy, CEAOB) опубликовал направляющие линии для обязательных ревизоров, которые вовлечены в годовой отчет и консолидированный годовой отчет соответствующих эмитентов. Направляющие линии доступны здесь:
Изменения в национальных нормативных актах Латвии в сфере ревизии коммерческих обществ не предусмотрены, поскольку уже сейчас Закон о ревизионных услугах (пункт 1 части первой статьи 1) устанавливает, что в заключении присяжный ревизор должен включить также мнение о том, соответствует ли годовой отчет/консолидированный годовой отчет требованиям нормативных актов (в т.ч. также требованиям Регулы Европейской комиссии № 2019/815). ”
Изменения в сфере администрирования налогов и азартных игр
Право Службы государственных доходов информировать предпринимателей о налоговых рисках партнера по сделке
С 1 января 2020 года вступят в силу изменения закона “О налогах и пошлинах”, предусматривающие закрепление права Службы государственных доходов на предоставление информации налогоплательщику о партнере по его сделкам (юридическом лице), который согласно имеющейся в распоряжении учреждения информации подлежит оценке как рискованный партнер по сделкам. В результате налогоплательщик сможет полноценно оценить надежность партнера по сделке и определить риск сделки, а также ответственно принять решение о совершении сделки или об отказе от него.
Изменения в регулировании возмещения просроченных налоговых платежей юридического лица
С учетом того, что Служба государственных доходов часто констатирует случаи, когда деятельность юридического лица обеспечивает не член правления, а уполномоченные им лица (в том числе прокуристы) и лица, целью которых не является осуществление реальной коммерческой деятельности и выполнение налоговых обязательств, с 1 января 2020 года вступят в силу изменения в регулировании возмещения просроченных налоговых платежей юридического лица, предусматривая, что ответственность за просроченные налоговые платежи юридического лица может быть применена не только члену правления, но и фактическому руководителю юридического лица.
Одновременно усовершенствован один из установленных законом критериев, согласно которому Служба государственных доходов имеет право начать процесс о возмещении просроченных налоговых платежей юридического лица в бюджет. В результате этого больше не будет иметь значение, какой статус имеет лицо, которому отчуждены активы юридического лица, поскольку внесенные изменения предусматривают, что в этом случае существенно будет констатировать факт того, что в результате деятельности или бездействия юридического лица (или исполнительного органа (правления) или фактического руководителя юридического лица) не внесены в полном размере просроченные налоговые платежи юридического лица в установленные законом сроки.
Усовершенствованное регулирование электронного учета рабочего времени
Для обеспечения использования на строительной площадке соответствующей нормативным актам системы электронного учета рабочего времени, обеспечивающей защиту и целостность зарегистрированных в системе данных, 1 июня 2020 года вступит в силу требование, включенное в Закон “О налогах и пошлинах” и устанавливающее, что система электронного учета рабочего времени первоначально и затем один раз в два года должна проводить внешнюю проверку безопасности.
Одновременно, чтобы уменьшить теневую экономику в строительной отрасли, 1 января 2020 года вступят в силу изменения в законе “О налогах и пошлинах”, которые предусматривают снижение порога затрат (т.е. от 1 млн евро на 350 000 евро) в отношении строительных площадок, в которых введена система электронного учета рабочего времени, а именно, с 1 января 2020 года система электронного учета рабочего времени будет введена и на строительной площадке, в которой расходы на строительные работы составят 350 000 евро или более.
Установление ограничений на осуществление дополнительных платежей оказывающего платежные услуги лица лицам с организаторами не лицензированных в Латвии интерактивных азартных игр и интерактивных лотерей
Оказывающее платежные услуги лицо не позднее чем до 1 января 2020 года обязано обеспечить отказ в отдаленных платежах на счета организаторов интерактивных азартных игр и интерактивных лотерей в Латвийской Республике. Одновременно с этим мероприятием для снижения нелицензированного в Латвии рынка интерактивных азартных игр и лотерей в апреле этого года были приняты изменения в Законе об электронной связи, Кодексе административных правонарушений Латвии, Законе о азартных играх и лотереях, совершенствуя блокирование веб-сайтов нелицензированных в Латвии интерактивных азартных игр и лотерей и устанавливается ответственность за участие лица в нелицензированных в Латвийской Республике интерактивных азартных играх или интерактивных лотереях.
Регистр лиц, самоотказавшихся от азартных игр и интерактивных розыгрышей
1 января 2020 года начнут работать с азартных игр и интерактивных розыгрышей регистр самоотказавшихся лиц. Порядок, в котором лица, которые осознали вредное воздействие от чрезмерного стремления к азартным играм, включают себя в Регистр самоотказавшихся лиц, запрещая себе возможность доступа в любое место организации азартных игр Латвии, в том числе на интерактивных сайтах организации азартных игр, и на интерактивных сайтах лотерей, оговорена правилами Кабинета министров от 16 июля 2019 года № 333 “Правила реестра лиц, самоотверженных от азартных игр и интерактивных лотерей”.
Информация LR FM
