Vid atbilde:Ministru kabineta 2015.gada 22.decembra noteikumu Nr.775 „Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma piemērošanas noteikumi” 164.punktā noteikts, ka aplēstās saistību summas pret darbiniekiem par pārskata gadā uzkrātajām neizmantotām atvaļinājuma dienām sabiedrības grāmatvedībā uzskaita bilances postenī ”Uzkrātās saistības”, savukārt 165.punktā noteikts, ka mikrosabiedrībām atļauts neuzskaitīt aplēstās saistību summas pret darbiniekiem par neizmantotām atvaļinājuma dienām pārskata gadā.Tādējādi iepriekšējos gados par neizmantotajām atvaļinājumu dienām izveidoto uzkrājumu summas 2016.gadā jāpārklasificē uz posteni “Uzkrātās saistības”.
Likuma “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 6.panta ceturtās daļas 6.punktā noteikts, ka nosakot apliekamo ienākumu, nodokļa maksātāja peļņu samazina par summu, par kādu taksācijas periodā salīdzinājumā ar iepriekšējo taksācijas periodu tiek samazināti izveidotie uzkrājumi un rezerves, ja šo uzkrājumu un rezervju veidošanas (palielinājuma) summas pirmstaksācijas periodos ir bijušas iekļautas ar nodokli apliekamajā ienākumā saskaņā ar likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 6.panta trešo daļu.
Tādējādi, nosakot apliekamo ienākumu par 2016.gada taksācijas periodu, sabiedrības peļņa samazināma par uzkrājumu summas samazinājumu, kas veidosies saistībā ar uzkrājumu pārklasificēšanu par uzkrātajām saistībām (bilances posteņa “Uzkrājumi” samazinājuma summu iekļaujot peļņas vai zaudējumu aprēķinā). Minētā samazinājuma summu norādāma ar Ministru kabineta 2015.gada 29.septembra noteikumiem Nr.548 „Noteikumi par uzņēmumu ienākuma nodokļa taksācijas perioda deklarāciju un avansa maksājumu aprēķinu” noteiktās uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas 47.rindā „Uzkrājumu un rezervju samazinājuma summa salīdzinājumā ar iepriekšējo taksācijas periodu, ja šo uzkrājumu un rezervju veidošanas (palielinājuma) summas pirmstaksācijas periodos ir bijušas iekļautas apliekamajā ienākumā”.
