Mans jautājums:
Labdien! Esmu grāmatvedis uzņēmumā-mikrosabiedrībā.Mūsu uzņēmumam uz 2016. gada beigām ir uzkrājumi atvaļinājumiem 70 eur apmērā(kontā 4311- Uzkrājumi atvaļinājumiem).
Grāmatojums atvaļinājumu uzkrājumu veikšanai mūsu uzņēmumā ir D7250-K4311.
Kā es saprotu tos tagad jānoraksta. Jautājums ir par pareizu norakstīšanu un par atspoguļošanu UIN deklarācija.
1) Vai šie uzkrājumi var norakstīt ar reversu grāmatojumu D4311-K7250(Uzkrājumi atvaļinājumiem)-70eur??
2)Vai šie 70 eur būs atspoguļoti UIN deklarācijā par 2016 gadu 47.ailē ( Uzkrājumu un rezervju samazinājuma summa salīdzinājumā ar iepriekšējo taksācijas periodu)?

Vid atbilde:Ministru kabineta 2015.gada22.decembra noteikumu Nr.775 „Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma piemērošanas noteikumi” 164.punktā noteikts, ka aplēstās saistību summas pret darbiniekiem par pārskata gadā uzkrātajām neizmantotām atvaļinājuma dienām sabiedrības grāmatvedībā uzskaita bilances postenī ”Uzkrātās saistības”, savukārt 165.punktā noteikts, ka mikrosabiedrībām atļauts neuzskaitīt aplēstās saistību summas pret darbiniekiem par neizmantotām atvaļinājuma dienām pārskata gadā.Tādējādi iepriekšējos gados par neizmantotajām atvaļinājumu dienām izveidoto uzkrājumu summas 2016.gadā jāpārklasificē uz posteni “Uzkrātās saistības”.
Likuma “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 6.pantaceturtās daļas 6.punktā noteikts, ka nosakot apliekamo ienākumu, nodokļa maksātāja peļņu samazina par summu, par kādu taksācijas periodā salīdzinājumā ar iepriekšējo taksācijas periodu tiek samazināti izveidotie uzkrājumi un rezerves, ja šo uzkrājumu un rezervju veidošanas (palielinājuma) summas pirmstaksācijas periodos ir bijušas iekļautas ar nodokli apliekamajā ienākumā saskaņā ar likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 6.pantatrešo daļu.
Tādējādi, nosakot apliekamo ienākumu par 2016.gadataksācijas periodu, sabiedrības peļņa samazināma par uzkrājumu summas samazinājumu, kas veidosies saistībā ar uzkrājumu pārklasificēšanu par uzkrātajām saistībām (bilances posteņa “Uzkrājumi” samazinājuma summu iekļaujot peļņas vai zaudējumu aprēķinā). Minētā samazinājuma summu norādāma ar Ministru kabineta 2015.gada29.septembra noteikumiem Nr.548 „Noteikumi par uzņēmumu ienākuma nodokļa taksācijas perioda deklarāciju un avansa maksājumu aprēķinu” noteiktās uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas 47.rindā „Uzkrājumu un rezervju samazinājuma summa salīdzinājumā ar iepriekšējo taksācijas periodu, ja šo uzkrājumu un rezervju veidošanas (palielinājuma) summas pirmstaksācijas periodos ir bijušas iekļautas apliekamajā ienākumā”.

Jūs vēstulē norādāt, ka vēlaties izmantot likuma normu par atļauju neuzskaitīt aplēstās saistību summas pret darbiniekiem par neizmantotām atvaļinājuma dienām. Tā kā likuma “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” normas neparedz palielināt (samazināt) ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamo ienākumu par uzkrāto saistību palielinājuma (samazinājuma) summām, tad tas nozīmē, ka norakstot izdevumos bilances postenī “Uzkrātās saistības” esošās summas, ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamais ienākums nav jākoriģē.

VID taču jau atbildēja.

Es rakstīju par uzkrājumiem atvaļinājumiem,jo man nebija uzkrātas saistības atvaļinājumiem.Bet Vid atbildēja- Tā kā likuma “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” normas neparedz palielināt (samazināt) ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamo ienākumu par uzkrāto saistību palielinājuma (samazinājuma) summām, tad tas nozīmē, ka norakstot izdevumos bilances postenī “Uzkrātās saistības” esošās summas, ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamais ienākums nav jākoriģē.

Tagad nevaru saprast vai man jāliek šo summu 47 ailē vai nē.

Ну верните обратно все ваши узкраюми на 7-ку и начислите по новой уже на 5-ку, тогда можете корректировать на остаток ПНП.

У меня mikrosabiedrība -на 5-ку начислять не надо

Ну значит не начисляйте, корректировать то можете, если вернёте всё в П/У

esli u mikrosabiedriba v 2015.godubilo previshenie po 2 kriterijam, a v 2016 godu odno previshenie, t.e. net previshenija, to v etom sluchae toze mozno ne nachisljatj saistibas atvaļinājumiem i spisatj uzkrajumus atvalinajumiem?