Jautājums
Mēs esam lietoto automašīnu tirgotājs un esam saņēmuši Valsts ieņēmumu dienesta atļauju piemērot īpašo režīmu lietoto automašīnu tirdzniecībai. Mēs iegādājamies lietotas automašīnas no dažādiem piegādātājiem gan Latvijā, gan citās Eiropas Savienības (ES) valstīs. Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 138.panta4.daļā ir definēts lietotu mantu pārdevējs un uzskaitīti nosacījumi, kādiem pārdevējam jāatbilst.
Vai mēs drīkstam piemērot īpašo režīmu tām lietotajām automašīnām, kuras ir nopirktas no Latvijas vai citas ES valsts reģistrēta nodokļa maksātāja, kas nepiemēro īpašo nodokļa režīmu?

Atbild Valsts ieņēmumu dienests:
Tā kā lietotās automašīnas iegādātas no Latvijā reģistrēta nodokļa maksātāja un citā ES valstī reģistrēta nodokļa maksātāja, kuri to piegādei nav piemērojuši īpašo nodokļa piemērošanas režīmu, tad reģistrētam nodokļa maksātājam nav tiesību lietoto automašīnu tālākai piegādei izvēlēties PVN likuma 138.pantā noteikto īpašo nodokļa piemērošanas režīmu un minētajām lietoto automašīnu piegādēm ir piemērojama vispārīgā pievienotās vērtības nodokļa piemērošanas kārtība.

Думаю, тут проблемы у того, кто реверс показал в декларации, ибо налог-то он насчитать был должен, а вот с предналогом.....Право на предналог возникает только при условии наличия налогооблагаемой деятельности, т.е.дальше та машина должна быть продана с ПВН....

Я покупаю такие машины как обычный товар по реверсу, продаю с ПВН.

Liels paldies par atbildi. Tā arī domāju, ka šis darījums nav īsti korekti noformēts.

20.piemērs
Latvijā reģistrēta nodokļa maksātāja SIA “A” savu apliekamo darījumu nodrošināšanai, par kuru PVN ir tiesības atskaitīt 100 % apmērā, Vācijā iegādājas lietotu automobili no Vācijā reģistrēta nodokļa maksātāja, kurš tās piegādei ir piemērojis vispārīgo PVN piemērošanas kārtību. Lietota automobiļa transportēšanu no Vācijas uz Latviju nodrošina trešā persona. Nodokļa maksātājs “A” veic ar nodokli apliekamu darījumu par atlīdzību, t.i., preču iegādi ES teritorijā.
SIA “A” ir pienākums aprēķināt un iemaksāt valsts budžetā nodokli, piemērojot šim darījumam standartlikmi.
Lietota automobiļa iegādes ES teritorijā vērtību SIA “A” norāda attiecīgā taksācijas perioda PVN deklarācijas 50.rindā, aprēķināto nodokli – 55.rindā, priekšnodokli – 64.rindā, informāciju par darījumu norāda deklarācijas pielikuma PVN 1 pārskata II daļā.
Tātad, pārdodot šo automobili, PVN piemēro tikai vispārīgajā kārtībā.

А одновременно оба режима быть могут, особый и обычный, если мы покупаем и продаем как новые, так и пользованные вещи?

конечно, для есть специальный журнал, где учитываются и те и другие сделки

Man radās jautājums- kur šis PVN īpašais režims " PVN likuma 138 pantu."paliek PVN deklarācijā:
Variants a- neapliekams darījums
Variants b- ārpus PVN deklarācijas
gadījumā kad autotirgotājs nopērk mašīnu piemērojot 138 pantu un pārdod piemērojot 138 pantu ( pirkšanas vērība = pārdošanas vērtību)
Autotirgotāja uzliktā cena- pakalpojums apliekas vispārējās kārtībā par to man problēmas nav

Variants b- ārpus PVN deklarācijas

Piemērojot īpašo nodokļa piemērošanas režīmu, ar nodokli apliek starpību starp pārdošanas vērtību, ko tirgotājs ir saņēmis par pircējam piegādātajām lietotām mantām, mākslas darbiem, kolekciju priekšmetiem vai senlietām, un iepirkuma vērtību, samazinot šo starpību par aprēķinātā nodokļa vērtību.
Ja lietotu mantu pārdošanai piemēro nodokli saskaņā ar likuma 138.pantā noteikto īpašo nodokļa piemērošanas režīmu, nodokļa rēķinā norāda preces pārdošanas vērtību, kurā ietverts atbilstoši likuma 138.panta10. vai 11. daļai aprēķinātais nodoklis. PVN vērtību nodokļa rēķinā nenorāda.
Saskaņā ar PVN likuma 125.panta1.daļas 20.punktu nodokļa rēķinā jābūt norādei "peļņas daļas režīms lietotām precēm".
Preču pircējs, saņemot nodokļa rēķinu bez PVN, kurā norādīta atsauce "peļņas daļas režīms lietotām precēm", PVN deklarācijā to neuzrāda.

Paldies- kliedējiet šaubas .Pati arī vairāk sliecos uz - ārpus PVN deklarācijas
Japaina - kaut ko "neiebraucu"
Biju sapratusi sekojoši
Mašinas iegādes vērtība 1000 EUR ( atsauce par īpašo PVN režimu)
Pārdod 1121 EUR
Tai skaitā
1000 mašinas vērtība- īpašais PVN režims
100 EUR- ieņēmumi- mašīnas kas iegādāta un realizēta īpaša PVN režīmā piecenojuma daļa ( tai skaitā izdevumi kas saistīti ar pārdošanu un peļņa)
21 EUR- aprēķināts PVN no tirgotāja uzcenojuma daļas pārdodot īpaša režīma mašīnu
Būšu pateicīga par korekcijām ja manas domas ir neprecīzas no likuma viedokļa

Viss ir pareizi!

PALDIES- nomierinājiet

Lūdzu kolēģu padomu.
Neliels uzņēmums nodarbojas ar lietotu auto tirdzniecību. Piemēro parasto PVN maksāšanas kārtību.
Pašlaik plāno ņemt komisijas tirdzniecībā lietotu automašīnu no fiziskas personas. Vai gadījumā ja šo mašīnu pārdos tālāk fiziskai personai drīkst piemērot PVN īpašos noteikumus lietotām mantām vai tomēr parastā kārtība?

Paldies

Likumā nekur neredzēju ka šī īpaša kārtība attiektos tikai pārdodot mantu PVN maksātājam

Saskaņā ar PVN likuma 138.pantanosacījumiem, īpašo nodokļa piemērošanas režīmu darījumos ar lietotām mantām var piemērot lietotu mantu tirgotājs. PVN likuma 138.panta2.daļā ir noteikts, ka "tirgotājs ir reģistrēts nodokļa maksātājs, kura saimnieciskā darbība ir lietotu mantu, mākslas darbu, kolekciju priekšmetu un senlietu pirkšana vai importēšana, lai tās pārdotu, neatkarīgi no tā, vai rīkojas savās vai citas personas interesēs saskaņā ar līgumu, kas par pirkšanu vai pārdošanu paredz maksāt starpniecības atlīdzību".

Ja automašīnu plāno pārdod uzņēmums, kas ir PVN maksātājs, tad, ņemot vērā minēto, pārdodot automašīnu, var piemērot PVN likuma 138.pantutikai tādā gadījumā, ja uzņēmuma reģistrētā saimnieciskā darbība ir lietotu mantu tirgošana.