А очень "горит"? Что-то поиск виснет сегодня, может по позже попробуйте или завтра.

Горит... а поисковик не работает...

Мне 28 февраля уже аудированный год.отчет "маме" отправлять,

в прошлом году рассчитывала первый раз, а в этом году толком не соображу, с чего начинать. С износом ОС все ясно, а вот что с накоплениями на отпуск, с лизинговыми %% и убытками прошлых лет - то ли разницы учитываются, то ли остатки по балансу...

Ааа, так вы не только разницу в износе ОС учитываете? Круто:)

ЧТо касается суммы превышения лизинговых процентов, то, насколькоя понимаю, она никогда не будет признана расходами для налоговых целей - посему это постоянная разница, которую не надо учитывать при создании накоплений на отложенный налог.

Убытки прошлых лет - это как бы ваш актив по отложенному налогу, если существует высокая вероятность того, что в будущем вы получите прибыль и сможете им воспользоваться. Умножаете сумму убытков на будущую ставку ПНП - вот вам и актив.

Что касается накоплений на отпуск - обычно они не изменяются в течение года и только перед балансом корректируются в + или минус. Если у вас такая ситуация - то расходы на эти накопления также никогда не будут признаны для налогов - и, следовательно, они также не учитываются в отложенном налоге.

Отложенный налог обычно считают на каждый год отдельно, высчитывают, каким должен быть остаток, потом - разницу с прошлым отчетным периодом, которую и проводят на 881. с + или -

Накопления на отпуск у нас считаются ежемесячно, а в конце года на разницу корректируется декларация на прибыль.

Почему превышение лизинговых процентов и накопления на отпуска - постоянная разница? разве это не расходы, формирующие фин.прибыль в одном отчетном периоде, а налоговую базу - в другом?

Хмм... хотя, Вы наверное правы,

И отпуска, и проценты отражены в П/У, но не включаются в расчет налогооблагаемой прибыли.

Но в прошлом году я включила накопления на отпуска в расчет отложенного подоходного налога, и аудиторы (международный аудит) пропустили.. Проушанили, что ли, - сумма относительно маленькая:-?

Лизинговые проценты (точнее превышение лимита) НИКОГДА не будут включены в расчет налогооблагаемого дохода, поэтому нет никаких оснований отражать их в накоплениях на отложенный налог. В них включаются лишь суммы, которые признаются расходами в финансовом учете в текущем периоде, а в налоговом - в последующих (или наоборот).

То же самое - с накоплениями на отпуск. Есть смысл включать их в расчет только в том случае, если вы в финансовом учете проводите расходы на отпуск как накопления (в налоговом учете, понятное дело, эти расходы не признаются), в следующем отчетном периоде используете эти накопления по назначению (т.е. отпускные проводите не через П/У, а уменьшаете накопления). В этом случае в финансовом учете у вас этих расходов не будет, а вналоговом они признаются. НО.. в конце этого самого отчетного периода вам придется вновь создать накопления и провести их в финансовом учете как расходы и они опять не признаются расходами в налоговом. Поэтому включать их в расчет, на мой взгляд, неправомерно до тех пор, пока на предприятии соблюдается принцип продолжения деятельности. Другими словами эта разница является условно временной.

Ну а что касается международного аудита - без комментариев:)

Благодарю за ответ

а не подскажете, где в и-нете можно найти письмо СГД от 4 июля 2002 года Nr.15.5.2/14616 "Об отложенном подоходном налоге с предприятий" с приложенным к нему разъяснением Минфина? на сайте ВИДа нет.

Komarik,

накопления на отпуск у меня правильно включены в расчет отложенного подоходного налога - их учет как раз такой, как вы выше описали:

начисление накоплений на отпуск: Д7212,7310 К4321,4322 (определенный алгоритм рассчета исходя из начисленной ЗП за месяц)

фактически рассчитанный отпуск: Д4321,4322 К5610.

А в налоговом учете, ессс-но, эти накопления (разница) корректируются.

Да, но в конце года вы же вновь создаете накопления на следующий отчетный период и тоже проводите на Д7210. Поэтому, как я и написал выше даже при таком алгоритме рассчета (не самом удачном, кстати, на мой взгляд) разница будет временной только тогда, если вы НЕ создаете накоплений на следующий период (т.е. не планируете продолжать деятельность). Иначе эта разница не обнулится и соответственно вы не сможете использовать созданный отложенный налог.

На следующий период мы НЕ создаем накоплений. На 7210 ежемесячно идет 1/11 от фактически начисленной зарплаты за месяц - т.е. фактически заработанный, но не выплаченный отпуск. А такой алгоритм рассчета обусловлен спецификой многоотраслевой деятельности и учета по требованию "мамы". И при таком расчете разница не только может обнулиться, а даже и в минус (теоретически-при отпуске вперед) перейти.

Ну как же Вы НЕ создаете накопления? Вы сами себе противоречите, в одном предложении Вы пишите, что НЕ создаете и тут же в следующем пишете "На 7210 ежемесячно идет 1/11 от фактически начисленной зарплаты за месяц - т.е. фактически заработанный, но не выплаченный отпуск." Это же и есть накопления на след.период потому как Дт 7210 , а Кт 4ХХХ, вот ВАам и накопления. И в минус они уйти не могут, это только если у Вас все отпуск "авансом" выбрали и при накоплениях Вы допустили ощутимую ошибку в расчетах.

Я не совсем точно выразилась,сорри. Расходы на отпуск это периодические расходы, ибо дни отпуска работнику рассчитывают исходя из конкретного отработанного времени в отчетном периоде. Если работник отработал месяц, то он заработал (условно)2 отпускных дня. Поэтому эти расходы отражаются в том отчетном периоде, в котором эти отпускные дни экономически возникли. И накопления на следующий отчетный период это скорее по сути накопленные обязательства. Временная разница здесь - расходы на отпуск в фин.учете признаны в момент начисления (они ведь заработанные), а для налогов - в момент когда работник фактически ушел в отпуск.

Про минус я же написала - т е о р е т и ч е с к и. Обороты на счете 432. за год - шестизначная цифра, а остаток на начало и конец года в пределах тысячи-двух, причем в прошлом году начислено больше чем выплачено, а в этом наоборот.

В принципе Ваш остаток на конец года по счету 432, должен быть равен сумме компенсации которую получили бы Ваши работники если бы все уволились 31.12., не малова то ли у Вас остается с Вашими то оборотами?