Рассчитываете остаточную стоимость всех ОС по финансовому учету и отнимаете от нее остаточную стоимость всех ОС по налоговому. Полученный результат умножаете на БУДУЩУЮ ставку ПНП (то есть 15%) - это и будут накопления на отложенные налоги (честно говоря, в самом примитивном их виде, но для латвийского бухучета сама постановка вопроса о необходимости таких накоплений - уже большой прогресс:)

Спасибо за ответ.

Ясно, что речь идет об ост. стоимости для расчета фин. и налогового износа. Но как именно?

1. Если я рассчитываю накопления в 2003. году - остаточные стоимости надо брать по состоянию на 31.12.03.?

2. Проводки Д 8810 К 4210 - одной суммой 31.12.03.?

3. Налоговая декларация на эту сумму корректируется (увеличивается обл.доход в 14.( в новой декларации 18.) строке?

Вы первый год делаете такого рода накопления? Т.е. сальдо никакого нет?

1. Остаточная стоимость на 31.12.2003.

2. Ну это зависит от результата, может быть и Дт 1390 Кт 8840 , а вообще одной суммой

3.Да, корректируется (правда сейчас не назову строку)

Еще хочу добавить, что при расчете отложенного платежа учитываются не только ОС , но и (если были конечно) % платежи сверх допустимой нормы, убытки предыдущих лет . Но основное влияние безусловно оказывают ОС,

Amuil, сальдо накоплений по отложенным налогам никакого нет,

есть накопления (производимые ежемесячно) для отпускных и для сомнительных дебиторов ( в конце года), есть также убытки прошлых лет - как они влияют на расчет накоплений для отложенного под. налога ?

Изменение (увеличение или уменьшение сальдо) накоплений для отпусков и дебиторов в балансе по состоянию на 31.12.03 также умножаются на 15% и суммируются/отнимаются к расчитанному отложенному налогу?

А что с убытками прошлых лет?

Лучше всего если Вы разработаете "методику" начисления отложенного платежа (попробуйте воспользоваться уч.литературой), т.е. какие "показатели" Вы будете учитывать при его расчете. Я бы советовала учитывать ОС и % платежи (по кредитам не кредитным учреждениям). Накопление на отпуск также влияют на расчет отложенного платежа.Я в отличии от Комарика не решилась ответить на Ваш вопрос т.к. на мой взгляд рассказать об начислении отложенного платежа в 2-х словах тяжело, тем более нужно видеть Ваш баланс , какие у Вас есть показатели. Тем более есть 2 метода начисления отложенного платежа.

Piekrītu Amuil, jāskatās kāds uzņēmums, pagājušogad arī gribēju savam uzņēmumam jūsu minētā iemesla aprēķināt UIN uzkrājumu, aizgāju uz VID, lai pakonsultētos, tur atbildēja ka šādus uzkrājumus veido tikai nu ļoti lieli uzņēmumu, lai mazie nemaz nerēķina.

СГД накопления и отложенные налоги не особенно интересуют. Их интересует налог по декларации.

Но и для малого предприятия сделать накопление для отложенного налога может быть полезно. Сама недавно видела отчет микро-предприятия, у которого убытки по балансу 10 тыс, и при этом чуть было не вылез налог (пара сотен минусом). Причина в том, что три года назад они закупили кучу компьютеров и за два года списали для налогов 90% их стоимости. На третий год налогового износа почти не осталось.

Вот именно за этим они и делаются. Причем в микропредприятиях все даже хуже, чем в больших. На маленьком - первый рефлекс владельцев - если есть прибыль, надо распределить на дивиденды. А то, что через несколько лет у них налоги полезут откуда не возьмись - это им невдомек, потому как они слабо представляют себе механизмы формирования налогооблагаемого дохода.

Amuil, не поделитесь ли вторым способом начисления отложенных налогов (насчет процентных платежей и убытков согласен, хотя в настоящее время в латвийской практике их почему-то не рассматривают как источник временной разницы - видимо ввиду их несущественности)?

И кстати, каким это образом накопления на отпуск повлияют на отложенные налоги? Насколько я понимаю, расходы ИМЕННО на создание накоплений на отпуска никогда не будут признаны СГД в качестве расходов, уменьшающих НОД, следовательно это - не временная разница и нет речи о накоплениях на налоги.

Спасибо всем за участие в дискуссии.

Amuil,

присоединяюсь к просьбе Komarika - поделитесь, пожалуйста опытом...

Влияние накоплений на отпуска.

1-й год

Прибыль до накоплений (по первичным документам) - 12 тыс.

Увеличение накоплений на отпуска (все работали, никто в отпуск не ходил - 2 тыс.

Итого прибыль до налогов 10 тыс. (12 - 2)

Облагаемый доход - 12 тыс.

Налог (20% условно) - 2,4 тыс.

2-й год

Прибыль до накоплений - 12 тыс.

Уменьшение накоплений (все взяли отпуск) - 2 тыс.

Прибыль до налогов - 14 тыс. (12 + 2)

Облагаемый доход - 12 тыс.

Налог (20%) - 2,4 тыс.

В 1-м году вместо 2 тыс. (10 х 20%) уплачено 2,4 тыс. Во 2-м году вместо 2,8 тыс. (14 х 20%) уплачено 2,4 тыс. В 1-м году переплата - 0,4 тыс, которая зачтется во 2-м году.

Временная разница: расходы на отпуск для финансового учета признаются начиная с момента заключения трудового договора, для налогового учета -- в момент, когда отпуск фактически взят.

Nina и Комарик если почитаете внимательно , то увидите что в моем ответе говорится не про 2 способа , а про 2 метода. Показатели берутся те же и результаты одинаковые только в одном случае берутся остатки на конец года, а в другом изменение этих остатков по сравнению с предыдущим годом.

По поводу временной разницы, Вы знаете в "умных" книжках и статьях по этой теме перечислены следующие показатели имеющие "pagaidu (laika) atšķirības":

- налоговый и финансовый износ ОС;

- процентные платежи свыше нормы;

- накопления - на отпуск, на гарантийный ремонт и т.д.;

- накопления на безнадежных дебиторов при условии что будут приложены все усилия по поводу возврата денег и соблюдены все процедуры на этот счет;

- убытки предыдущих лет.

Вы уж простите мою назойливость - а каково влияние убытков прошлых лет?

Если можно, на примере

Убытки прошлых лет.

1-й год

Убытки 10 тыс.

Облагаемый доход 0

Налог 0

2-й год

Прибыль 20 тыс.

Облагаемый доход 10 тыс. (20 - 10 убытки прошлого года)

Налог (20%) - 2 тыс.

В 1-м году отложенное требование (актив 2 тыс.), которое зачтено во 2-м году.

Maija, вариант про "все взяли отпуск" малореален в условиях, если предприятие будет продолжать деятельность (going concern). То же самое по поводу обнуления накоплений на дебиторов. Поэтому в числе временных разниц я себе их плохо представляю. Кстати и насчет процентов спорный вариант - разве что у предприятия именно в этот год пиковая ситуация по платежам некредитным учреждениям. Хотя теортеически сие конечно верно - накопления по отложенным налогам вообще надо создавать на все суммы коррекции НОД по декларации за исключением тех, которые никогда не будут признаны СГД в качестве расходов (кстати, а почему вы скажем упустили убытки от ценных бумаг, их ведь тоже можно при определенных условиях вернуть в следующих периодах таксации?)

У меня еще вопрос о процентных платежах выше нормы.

В Законе, а также в методичкевнесены измененияв методике расчетадопустимой величины процентов. Но формулировка долговых обязательств, по кот. начисляются проценты, мне не совсем ясна. В одном месте говорится о "среднем объеме долг.обязательств" (как его рассчитывать?), а в другом просто о долговом обязательстве...

На практике (если речь идет о лизинговых процентах) -

1. нужно брать незаплаченные лизинговые платежи (получается, что с НДС, если речь идет об обязательствах, хотя у меня в балансе в кредиторах они указаны в нето-стоимости без НДС)?

2. на какую дату - 01.01.03. или 31.12.03.? Или рассчитывать суммудолговых обязательств , выпадающую на период таксации, т.е. разницу между долгом на 01.01. и 31.12.?

Может, у кого то есть ответы?

Нина, советую Вам (по мере возможного) почитать предыдущие топики, на разные темы. Узнаете много интересного и получите ответы на многие свои вопросы т.к. они уже задавались. А то получается , что мы на одни и те же вопросы постоянно отвечаем. По поводу долговых обязательств тоже говорили не один раз. Коротко: никто не знает какую цифру брать, Комарик обещал когда получит ответ из СГД нам сообщить о их точке зрения на сей вопрос. Ждемс.

Maija, вариант про "все взяли отпуск" малореален в условиях, если предприятие будет продолжать деятельность (going concern). То же самое по поводу обнуления накоплений на дебиторов.

А разве было сказано про обнуление? Речь шла об увеличении и уменьшении суммы. А это вполне реально.

А даже если и обнуление. Пример учебный, поэтому рассматривались крайние случаи.