PVN kā jums patīk aprēķins?

43. Kā priekšnodoklis nav atskaitāma nodokļa rēķinos norādītā nodokļa summa par transportlīdzekļa degvielas iegādes izdevumiem, kas, pamatojoties uz faktiski nobraukto kilometru skaitu, pārsniedz izgatavotājrūpnīcas norādīto pilsētas cikla degvielas patēriņa normu vairāk nekā par 20%.

18.piemērs

SIA „Jūra” īpašumā ir vieglā pasažieru automašīna, kuras sēdvietu skaits, neskaitot vadītāja vietu, nepārsniedz astoņas sēdvietas. Automašīna tiek izmantota apliekamo darījumu nodrošināšanai sabiedrības saimnieciskās darbības ietvaros.

SIA „Jūra” valsts budžetā maksā uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli.

Izgatavotājrūpnīcas norādītā pilsētas cikla degvielas patēriņa norma uz 100 km ir 10,0 litri. SIA „Jūra” aprēķina litru skaitu kopā ar pieļaujamo pārsniegumu (t.i., izgatavotājrūpnīcas norādītā pilsētas cikla degvielas patēriņa norma plus 20%), par kuriem SIA „Jūra” ir tiesības atskaitīt priekšnodokli 80 % apmērā:

10 litri x 120% : 100% = 12litri.

SIA „Jūra” nobraukusi 3500 km, tātad 3500 km: 100 km x 12,0 litri = 420 litri x Ls 0,88 (vidējā cena mēnesī par 1 litru degvielas) = Ls 369,60 (bez PVN Ls 302,95, PVN Ls 66,65).

Konstatēts, ka saskaņā ar pievienotās vērtības nodokļa rēķinos norādīto informāciju 2011.gadamartā iegādāta degviela 450 litri par Ls 400,50 (bez PVN Ls 328,28, PVN Ls 72,22).

Tātad pievienotās vērtības nodokļa summu Ls 5,57 (Ls 72,22 – Ls 66,65) SIA „Jūra” nedrīkst atskaitīt kā priekšnodokli, tādējādi to iekļauj SIA „Jūra” izdevumos tā, lai pārskata perioda beigās par šo summu varētu palielināt ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamo ienākumu, jo saskaņā ar likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” normām saimnieciskās darbības izdevumos drīkst iekļaut nodokļa maksātāja noteikto degvielas patēriņa normu uz 100 kilometriem, kas nepārsniedz izgatavotājrūpnīcas norādīto pilsētas cikla degvielas patēriņa normu vairāk kā par 20 procentiem. Tādējādi šī pievienotās vērtības nodokļa summa, kuru SIA „Jūra” nav tiesīga atsaitīt kā priekšnodokli, nav uzskatāma par izdevu